Иногда работодатели оказывают материальную помощь работникам в связи со смертью их родственников. При этом работодателю нужно иметь в виду налоговые особенности таких выплат.
Материальная помощь на погребение и НДФЛ
Облагать или не облагать НДФЛ материальную помощь при смерти близкого родственника зависит от того, кем именно приходился умерший работнику.
Вариант 1. Умерший являлся членом семьи работника.
В этом случае вся сумма материальной помощи освобождена от обложения НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Напомним, что членами семьи признаются (ст. 2 Семейного кодекса):
- супруги;
- родители, в т.ч. приемные;
- дети, в т.ч. усыновленные.
Вариант 2. Умерший не являлся членом семьи работника.
Здесь все зависит от того, какую общую сумму материальной помощи получил работник за календарный год. Ведь НДФЛ облагается сумма такой помощи, превышающая 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ). Безусловно, при расчете не нужно учитывать суммы помощи, которая в принципе освобождена от налогообложения (как, например, материальная помощь в связи со смертью члена семьи).
Для наглядности рассмотрим начисление/неначисление НДФЛ на примерах.
Пример 1.
Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб. Другая материальная помощь работнику в течение этого года не выплачивалась. Так как сумма оказанной работнику помощи не превышает установленный лимит, начислять НДФЛ с этой суммы не нужно.
Пример 2.
Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 5000 руб. Так как размер выплаченной материальной помощи в связи со смертью близкого родственника уже превысил необлагаемый лимит, то работодателю необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения, т. е. с 1000 руб. (5000 руб. - 4000 руб.).
Пример 3.
Работнику в 2018 году выплачена материальная помощь в связи со смертью его брата в размере 2000 руб., а также материальная помощь к отпуску в том же размере. Суммарно помощь, оказанная работнику в течение календарного года, не превышает лимит, соответственно НДФЛ начислять не нужно.
Если же мы немного изменим условия последнего примера и предположим, что к отпуску работнику выплачена материальная помощь в размере 5000 руб., то налоговая ситуация кардинально меняется. Получается, что за год работнику оказана помощь на общую сумму 7000 руб. (2000 руб. + 5000 руб.), а значит, с 3000 руб. необходимо исчислить НДФЛ (7000 руб. - 4000 руб.).
Стоит отметить, что еще в 2012 году Минфин говорил о том, что если умерший родственник не являлся членом семьи работника, но проживал вместе с ним, то выплаченную в связи с его смертью материальную помощь можно не облагать НДФЛ в полном объеме (Письмо Минфина от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318). Однако письмо Минфина не дает гарантии, что налоговики в ходе проверки не начислят НДФЛ на сверхлимитную материальную помощь. Поэтому все-таки безопаснее учитывать этот лимит, если помощь выплачивается работнику в связи со смертью его родственника, не являющегося членом семьи по Семейному кодексу.
Материальная помощь при смерти родственника и страховые взносы
В отношении страховых взносов действует то же правило, что и по НДФЛ: если материальная помощь выплачивается в связи со смертью члена семьи работника, то она полностью освобождена от взносов (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ , пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ), в противном случае — облагается с учетом 4000-ного лимита (
Материальная помощь — это разовый целевой материальный взнос человеку от государства или организации-работодателя. Выплата может предоставляться по разным причинам: на рождение и смерть, когда умирает родственник или близкий человек. Законодательство РФ гарантирует лицам, устраивающим похороны, материальную помощь. От государства выплачивается пособие на погребение. Также дополнительную матпомощь в связи со смертью родственника 2019 г. можно получить от организации-работодателя, своего или умершего. В случае близкого родства материальная помощь в связи со смертью близкого родственника (2019) НДФЛ не облагается.
Если у умершего сотрудника нет родственников, государственный материальный взнос на погребение выплачивается человеку, организовавшему его за свой счет. Это предусмотрено законом «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ, ч. 2 ст. 10. Выплата пособия может производиться через работодателя, но средства выделяются государственными фондами соцстрахования и региональным бюджетом. От государства размер материальной помощи при смерти близкого родственника 2019 г. на погребение составляет 5701,31 руб. (с учетом индексации). В некоторых субъектах РФ сумма выплаты может увеличиваться с учетом локального коэффициента региона проживания.
Материальная помощь работнику в связи со смертью близкого родственника
Помимо государственного пособия на погребение, работающий человек может запросить матпомощь при смерти близкого родственника от своей компании-работодателя, для которой такой материальный расход не является обязательным. Основанием для выплаты может являться локальный нормативный акт компании или, например, страховой договор.
Первое средство получить матпомощь — написать заявление руководителю компании-работодателя с приложением копии свидетельства о смерти родственника и документа, подтверждающий родство. Материальная помощь на погребение родственника за счет работодателя может выплачиваться в случае смерти сотрудника организации или если умирает член его семьи.
Важная особенность — степень родства умершего и получателя матпомощи. От этого зависит, облагается ли материальная помощь в связи со смертью близкого родственника на работе налогом. Если умерший являлся членом семьи работника, то вся сумма выплаты от уплаты налога освобождается. Согласно Семейному кодексу РФ, семья и ближайшие родственники:
- супруг или супруга;
- дети, в том числе усыновленные;
- родители;
- бабушки, дедушки;
- братья и сестры.
Это означает, что выплаты по случаю их смерти не облагаются налогом только в пределах лимитированной суммы в 4000 руб.
Налоговый вычет и отметки в 1С
Организация-работодатель вправе устанавливать размер матпомощи самостоятельно. НДФЛ с материальной помощи в связи со смертью родственника в 2019 году не взымается, если это выплаты членам семьи умершего сотрудника организации либо по смерти близкого родственника сотрудника организации. Если же наступает смерть дальнего родственника, то матпомощь в связи со смертью родственника 2019 НДФЛ не облагается, если не превышает 4000 руб. Если же сумма материальной помощи больше, то налогом облагается разница между указанной ставкой и суммой выплаты. Для отображения в справках 2- и 6-НДФЛ в случае смерти дальнего родственника имеет материальная помощь на погребение. Код дохода и код вычета:
- код дохода — 2760. Материальная помощь работникам от организации-работодателя;
- код вычета — 503. Необлагаемый налогом вычет из суммы матпомощи.
Этот денежный расход обязательно отражается в электронной бухгалтерии. Существуют несколько способов, как отразить в 1С:Предприятие материальную помощь сотруднику в связи со смертью родственника. Все зависит от версии программы.
Как получить пособие на погребение
Куда обращаться за получением государственного пособия, зависит от статуса умершего:
- в Пенсионный фонд — если он был пенсионером. Дополнительно понадобятся копия трудовой книжки и пенсионного удостоверения;
- к работодателю умершего — если он был официально трудоустроен;
- в орган соцзащиты населения — если умерший или заявитель безработные. В этом случае дополнительно потребуются выписка со счета ПФР покойного и справка с места жительства;
- материальная помощь на погребение в 2019 году выплачивается военкоматом по смерти действующего военного или ветерана при наличии удостоверения;
- через работодателя заявителя выплачивается пособие,при смерти несовершеннолетнего члена семьи. Необходимо будет свидетельство о рождении и копии паспортов родителей.
Помимо вышеперечисленных документов, необходимо написать заявление на выплату пособия и приложить свидетельство, подтверждающее смерть, а также справку, выданную органами ЗАГС. Также необходимы копии удостоверения личности заявителя.
Сроки выплаты
Материальная помощь при смерти близкого родственника 2019 г. от нанимателя должна быть выплачена в ближайшее время, например с зарплатой в следующем после обращения месяце. При выплате пособия работодатель не должен ждать возмещения, а обязан находить возможность, чтобы эта материальная помощь в связи со смертью сотрудника выплачивалась максимально быстро. И уже после подавать документы на ее возмещение от государства. При обращении в госорганы пособие может быть выплачено в течение шести месяцев с момента, когда наступила смерть.
Одной из социальных функций государства является оказание финансовой помощи лицам, находящимся в трудной жизненной ситуации. Пособие на погребение – один из видов государственной поддержки, оказываемой семьям или родственникам скончавшегося гражданина. Размер и порядок выплат регламентированы ФЗ № 8 от 12 января 1996 года.
Что такое социальное пособие на погребение?
Социальное пособие – это единовременная денежная выплата в определенном размере лицу, взявшему на себя обязанность по погребению умершего. Размер, порядок и сроки выплат закреплены в ФЗ № 8 от 12 января 1996 года «О погребении и похоронном деле».
Кто является получателем пособия на погребение?
Пособие на погребение положено лицам, осуществившим захоронение за счет собственных средств.
Выплату получить вправе:
- члены семьи умершего гражданина (жена, дети);
- близкие родственники (братья и сестры, дедушки и бабушки);
- иные родственники (тети, дяди и т.д.);
- законные представители (попечители, опекуны);
- другие лица, взявшие на себя обязанность по захоронению скончавшегося гражданина (соседи, друзья, сослуживцы и т.д.).
Размер пособия на погребение
Размер пособия зависит от уровня инфляции в стране. При росте цен производится индексация сумм. Индексирование осуществляется на основании Постановления Правительства.
В перечень услуг на захоронение входят:
- оплата за оформление документов, связанных с погребением;
- предоставление и перевозка гроба и иных похоронных атрибутов;
- транспортировка тела на кладбище или в крематорий;
- оплата услуг по погребению или кремации.
Размер пособия может быть больше, если в регионе имеется надбавочный коэффициент. Льготы на погребение предусмотрены и определенным социальным категориям граждан, например, дополнительные выплаты в случае смерти ветерана ВОВ.
Где получить пособие на погребение?
Выплата осуществляется:
- Пенсионным фондом, если умерший получал пенсию.
- Работодателем или иной организацией, осуществляющей социальное страхование:
- по месту работы умершего;
- по месту работы одного из родственников;
- по месту работы опекуна или попечителя.
- Органами, оказывающими социальную помощь населению, если лицо не подлежало социальному страхованию.
- Страховой организацией.
Для получения пособия необходимо предоставить определенный пакет документов в один из указанных органов.
Как получить пособие на погребение?
Подать документы на получение пособия можно в течение полугода с момента смерти лица, похороны которого были оплачены за счет средств заявителя.
Перечень документов, необходимых для оформления выплаты:
- Заявление. В нем указываются:
- Название и координаты адресата (например, Пенсионный фонд РФ, адрес: …);
- ФИО, адрес, паспортные данные и контактная информация заявителя;
- ФИО и адрес умершего гражданина.
- Наименование документа «Заявление»;
- Просьба о выплате пособия на погребение в связи с кончиной;
- Способ перечисления выплаты (если перевод будет осуществляться на расчетный счет, то следует приложить выписку из банка с реквизитами расчетного счета);
- Приложенные документы;
- Дата составления заявления;
- Подпись и расшифровка.
- Документы в зависимости от социальной категории (например, если умерший был трудоустроен, то трудовую книжку).
- Справка о смерти. Документ свидетельствует о кончине гражданина и выдается в морге после установления причины смерти. На основании справки выдается свидетельство о смерти в органах ЗАГС.
- Общегражданский паспорт заявителя.
- Квитанции и чеки об оплате ритуальных услуг.
Документацию можно подать:
- лично обратившись в орган, осуществляющий выдачу пособия;
- через портал Госуслуги.
Выплата происходит в день обращения.
Смерть пенсионера
Выплата похоронного пособия осуществляется Пенсионным фондом, если на момент смерти пенсионер не работал. Для этого необходимо предоставить документы, подтверждающие статус безработного и пенсионера:
- пенсионное удостоверение;
- выписку из трудовой книжки о последнем месте работы;
- справку из Пенсионного фонда о получении пенсии.
В случае, если пенсионер работает, а работодатель осуществляет отчисления в ФСС, то получение выплаты происходит по месту работы.
Смерть несовершеннолетнего
В случае смерти несовершеннолетнего пособие на похороны выплачивается по месту работы одного из родителей или законного представителя. Если на момент смерти несовершеннолетний ребенок осуществлял трудовую деятельность официально, то выплата осуществляется через его работодателя.
Материальная помощь выплачивается матери мертворожденного ребенка на сроке, равном или свыше 154 дней беременности (при наличии справки из роддома и копии паспорта в отделе Соцзащиты).
Смерть трудоустроенного лица
Материальная помощь на захоронение выплачивается по месту работы усопшего. В случае совмещения нескольких работ выплата пособия осуществляется у одного из работодателей. Тогда может потребоваться предоставление справки, что по другому месту работы материальная помощь не выплачивалась.
Если работодатель не осуществлял отчисления в ФСС, то выплата производится в отделе Соцзащиты населения. Для подтверждения статуса работника необходима копия трудовой книжки.
Смерть военнослужащего или ветерана ВОВ
Военный комиссариат осуществляет выплаты на погребение следующим категориям граждан:
- военнослужащим;
- сотрудникам ОВД;
- лицам, уволенным с военной службы;
- лицам войск национальной гвардии;
- сотрудникам органов УИС;
- сотрудникам противопожарной службы и таможенных органов;
- гражданам, призванным на военные сборы.
На основании Постановления Правительства № 460 размер материальной помощи на оплату ритуальных услуг равен 18980 рублям, а в Санкт-Петербурге и Москве – 26280 руб.
В соответствии с Постановлением дополнительно осуществляется денежная выплата на установление надгробия в размере от 26280 до 32803 рублей в зависимости от статуса скончавшегося.
В случае смерти участника ВОВ или ветерана боевых действий на территории иного государства, но постоянно проживающего в РФ, потребуются следующие бумаги:
- документ, свидетельствующий о кончине;
- удостоверение инвалида или участника войны;
- военный билет или красноармейская книжка;
- удостоверение на могилу;
- документ-основание о выдаче удостоверения участника войны;
- паспорт заявителя;
- документ о родстве, если получателем является родственник (свидетельство о браке или рождении).
На скончавшихся пенсионеров Министерства обороны:
- свидетельство о смерти;
- пенсионное удостоверение пенсионера МО;
- документы на могилу;
- бумаги, подтверждающие родственные отношения;
- паспорт заявителя.
На скончавшихся военнослужащих МО РФ и граждан, призванных на военные сборы:
- свидетельство о кончине;
- паспорт заявителя;
- документ о родстве;
- выписка из приказа об исключении из личного состава войск.
Сроки получения материальной помощи
Согласно п. 2 ФЗ № 8 выплата осуществляется при наличии документа, удостоверяющего кончину, и иных дополнительных бумаг в день обращения. Если выплата производится на расчетный счет заявителя, то срок ожидания зависит от выбранной кредитной организации (может варьироваться от 1 до 5 дней). Если обращение было подано через портал Госуслуги, то назначение выплаты осуществляется в день предоставления подлинников документов.
Получить похоронное пособие можно в течение 6 месяцев. В случае пропуска срока по уважительным причинам можно рассчитывать на материальную помощь и по истечении отведенного времени.
Какие еще бывают виды поддержки после смерти родственника?
Помимо социального пособия родственники умершего вправе рассчитывать на дополнительные выплаты, связанные с кончиной.
Безвозмездные похороны
Согласно ст. 12 ФЗ № 8 в случае отсутствия близких родственников или в случае невозможности ими провести захоронение в силу материальных трудностей, оплата похорон производится за счет средств федерального и местного бюджетов.
В перечень входят следующие услуги:
- оформление документов, связанных с погребением;
- облачение умершего;
- предоставление гроба;
- транспортировка тела;
- погребение.
Стоимость услуг на погребение устанавливается органами местной власти по согласованию с Пенсионным фондом, ФСС и органами исполнительной власти субъекта Федерации.
Погребение проводится специализированной ритуальной организацией. Понесенные расходы возмещаются за счет социального пособия (5562,25 руб.) и региональной надбавки (например, в Москве она равна 11 тыс. рублей).
Выплаты в Сбербанке
Наследники и не только они имеют право на возмещение из денежных средств, находящихся на вкладах умершего гражданина:
- расходов, вызванных предсмертной болезнью;
- денежных средств, потраченных на достойные похороны;
- трат, связанных с управлением наследственным имуществом до вступления в наследство.
Требование о выплате может быть предъявлено до момента вступления в наследство или после него. В первом случае нотариус оформляет бумагу, дающую право получить деньги в банке. Во втором - требование предъявляется к наследникам, вступившим в наследство. Если они уклоняются от возмещения расходов, лицо, оплатившее похороны, вправе подать в суд.
Согласно ст. 1174 ГК РФ выдача денежных средств осуществляется с момента открытия наследства (день смерти наследодателя) и до истечения 6 месяцев. Выплата не может превышать 100 тыс. рублей.
Пенсия по потере кормильца
Претендовать на получение пенсии по потере кормильца вправе:
- родители или второй супруг (при наличии инвалидности или при достижении пенсионного возраста на момент смерти кормильца);
- несовершеннолетние дети умершего, а также дети, рожденные через 9 месяцев после смерти кормильца;
- дети-сироты до 23 лет;
- дети, получающие образование на очной форме обучения в учебном заведении любой формы (среднее, среднее специальное или высшее) до 23 лет;
- лица, осуществляющие уход за ребенком скончавшегося человека до достижения им 14 лет.
Чтобы получать пенсию, в Пенсионный фонд требуется предоставить:
- паспорт заявителя;
- свидетельство о смерти;
- трудовую книжку, справку с места работы или военный билет (в зависимости от того, работал гражданин, проходил службу или являлся безработным);
- метрики о рождении несовершеннолетних детей;
- справку о доходах за 60 месяцев;
- справку с места учебы получателя пенсии, если он старше 18 лет;
- пенсионное удостоверение, если получатель пенсионер;
- документ, подтверждающий инвалидность (если получатель инвалид).
Размер пенсии берется из расчета 50% от трудовой пенсии по возрасту на одного нетрудоспособного члена семьи. В случае, если нетрудоспособных членов семьи 2 или более, выплаты производятся в полном размере трудовой пенсии по возрасту на всех. Пенсия назначается по истечении 10 дней с момента обращения в Пенсионный фонд.
Выплату не вправе получать:
- нетрудоспособные члены семьи, совершившие преступное деяние в отношении кормильца, повлекшее смерть;
- иждивенцы, если кормилец официально не работал ни одного дня (в таком случае назначается социальная пенсия).
Если умерший был застрахован
В случае смерти застрахованного лица выгодоприобретатель вправе получить выплату по страховке (страхование жизни на случай смерти). Выгодоприобретателем является лицо, указанное застрахованным гражданином в договоре. Например, мать может указать в качестве выгодоприобретателей своих детей.
В случае смерти застрахованного выгодоприобретателю необходимо предоставить следующие бумаги в страховую компанию:
- заявление;
- договор о страховании;
- документ, свидетельствующий о смерти застрахованного лица;
- выписку о причине кончины;
- документацию о праве владения наследством;
- паспорт.
Размер выплаты зависит от суммы страховки (уплаты страховых платежей). В случае заключения договора страхования, при взятии кредита остаток гасится за счет средств страховой компании, если страховой случай соответствует условиям договора. Поэтому, прежде чем отказываться от наследства по причине кредитного долга, следует выяснить, имелась ли страховка. В таком случае страховая компания выплатит кредит полностью или в определенном размере.
Пенсия и зарплата умершего
За усопшего родственники вправе получить пенсию или невыплаченную заработную плату за фактически отработанное количество дней. Для этого необходимо обратиться с заявлением в Пенсионный фонд или к работодателю, у которого трудился умерший.
Помимо заявления нужно предоставить:
- паспорт;
- свидетельство о смерти;
- документ о родстве или бумагу, дающую право на получение выплаты.
Помимо заработной платы осуществляется выдача денежных средств за неиспользованный отпуск. Например, в случае смерти мужа за выплатой может обратиться жена.
При виновности в смерти третьих лиц
Согласно ст. 1094 ГК РФ лица, виновные в смерти (вина установлена в судебном порядке), обязаны оплатить похороны. Несение расходов, связанных с погребением, не входит в счет возмещения вреда.
Под похоронами понимается весь ритуал захоронения и последующие поминки в соответствии с традициями и обычаями (стоимость спиртных напитков не учитывается). Взыскание расходов на погребение осуществляется судом в рамках разумности. Расходы на захоронение взыскиваются в сумме, не хватившей после получения социального пособия.
Социальное пособие на погребение – это денежная сумма, выплачиваемая лицу, взявшему на себя обязанность по проведению похорон. Сегодня это 5562,25 руб. В зависимости от региона и социального статуса усопшего размер пособия может быть увеличен. При отказе или выдаче пособия в меньшем размере может потребоваться .
Действующее законодательство гарантирует каждому человеку погребение, а лицам, которые занимаются похоронами, — денежную поддержку. Условия, по которым она предоставляется, регулирует Федеральный закон от 12.01.1996 № 8.
Единовременная материальная помощь может состоять из:
- социального пособия на погребение за счет ФСС (пп. 6 п. 1 ст. 1.4. Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
- матпомощи от работодателя в связи с кончиной близкого родственника;
- матпомощи от работодателя в связи с кончиной родственника, с которым сотрудник не состоит в близком родстве.
Близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, а также дедушки, бабушки, сестры, братья, усыновители и опекуны (ст. 2 Семейного кодекса РФ).
Необходимо различать, что материальная помощь в связи со смертью сотрудника, которую назначает работодатель, и государственное пособие на погребение осуществляются из разных источников, поэтому смешивать эти понятия нельзя. Работодатель оказывает матпомощь из бюджета организации и при наличии средств на эти цели, а государственные пособия выплачиваются в фиксированном размере за счет внебюджетных фондов (если умерший был в них зарегистрирован).
Размер матпомощи в связи со смертью
Размер матпомощи различается в зависимости от ее вида. Например, оказываемая работодателем материальная помощь на погребение в 2019 году может быть любой и зависит только от его финансовых возможностей.
Социальное пособие на погребение выплачивается за счет ФСС и до 01.02.2019 составляло 5 701,31 рубля (Постановление Правительства №74 от 26.01.2019г.). С 1 февраля 2019 провендена ежегодная индексация, сумма выплаты на погребение составила - 5 946,47 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.01.20189№ 32). Размер индексации — 4,3 %.
Нужно отметить, что некоторые субъекты РФ за счет своих бюджетов утвердили дополнительные выплаты к этому пособию. В Москве — 11 000 руб. Кроме того, в регионах с применением районного коэффициента к заработной плате пособие на погребение за счет ФСС тоже выплачивается с учетом этого коэффициента.
Кто получает матпомощь в связи со смертью родственника
Получить такую поддержку может:
- работник (в случае кончины его близких родственников);
- один из близких родственников работника (когда тот умер);
- лицо, которое занимается подготовкой и проведением похорон (если у умершего работника нет родственников).
Где получить материальную помощь в связи со смертью
Социальный статус умершего может быть различным, и от этого зависит, кто будет осуществлять выплату. Граждане (из указанных выше), взявшие на себя расходы по проведению похорон, могут оформить матпомощь и социальное пособие на погребение следующим образом (п. 2 ст. 10 № 8-ФЗ):
- по месту работы умершего, если тот работал (был застрахован в ФСС);
- в Пенсионном фонде РФ, если умерший был пенсионером;
- в Управлении социальной защиты, если умерший не работал и не был пенсионером, а также при рождении мертвого ребенка после 154 дней беременности.
Обратиться за выплатой нужно не позднее 6-ти месяцев со дня смерти (п. 3 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).
Как оформить матпомощь в связи со смертью родственника 2019 года
Основанием для получения матпомощи и пособия служит заявление от того, кто занимается погребением. В зависимости от жизненной ситуации, пакеты документов, которые нужно приложить к такому заявлению, разные.
По случаю смерти у работника близких родственников:
- справка о смерти;
- свидетельство о браке (для мужа, жены);
- свидетельство о рождении (для детей).
В случае смерти самого работника:
- паспорт заявителя;
- справка о смерти;
- свидетельство о браке (для мужа, жены) или свидетельство о рождении (для детей);
- если у умершего нет родственников и похоронами занимается посторонний человек, то нужно также приложить платежные документы, подтверждающие затраты на похороны, и распоряжение руководителя учреждения о выделении средств с указанием того, кто взял на себя обязанность осуществить погребение.
Образец заявления на материальную помощь
НДФЛ и страховые взносы в 2019 году
Материальная помощь, которую оказывает работодатель в связи со смертью члена семьи либо членам семьи умершего работника, не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Следовательно, отражать такой доход и не нужно. Это также подтверждается письмом Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.
Если же, например, у работника умер дальний родственник (например, двоюродный дядя), и работник, как организатор похорон, просит у работодателя материальную помощь, то полученные суммы не облагаются НДФЛ только в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма сверх этого лимита подлежит налогообложению. Точка зрения Минфина определена в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@.
Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ устанавливает специальные коды доходов и вычетов, отражаемых в отчетных формах по НДФЛ:
- код дохода 2760 — материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам;
- код вычета 503 — вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
Эти коды указываются в следующих отчетных формах: справка 2-НДФЛ и .
Как отразить материальную помощь в 2-НДФЛ
Предположим, что в апреле 2018г. в связи с проведением похорон дальнего родственника работнику была начислена и выплачена материальная помощь в размере 15 000 руб. (код дохода 2760). Из этой суммы не облагаются налогом 4000 руб. (код вычета 503).
В форме 2-НДФЛ это примет вид:
Страховые взносы
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ и ст. 420 НК РФ). Но целевой характер материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью членов его семьи, позволяет исключить такой доход из облагаемой базы для взносов (пп. 3 п. 1. ст. 20.2 № 125-ФЗ и пп. 3 п. 1. ст. 422 НК РФ).
