Обязательные пенсионные взносы. База для начисления страховых взносов.

В этом году контролирование сбора страховых взносов (СВ), которые обязаны оплачивать работодатели и ИП, вместо ПФР осуществляют органы ФНС.

Главная причина нововведений - низкая собираемость взносов на страхование сотрудников и ИП. Самая тяжелая ситуация сложилась с пенсионным платежами - задолженность по ним составляет свыше 200 млрд. руб. Так как Фонд соцстрахования (ФСС) исполнял свои обязанности намного лучше, то за этим учреждением оставили курирование платежей на несчастные случаи, а также травматизм.

Поэтому, если страховая премия, выплачиваемая за период выплаты заработной платы или пособия, не претендует и выплачивается по усмотрению, тогда ее стоимость подлежит отложению. Премия и выплата обязательного бонуса в этом случае не составляют основу для расчета взносов, а также для социального страхования или медицинского страхования. Может случиться так, что работник заболел всего лишь на месяц, а в остальное время он работал. Затем в соответствии с пунктом 2 1 пункт 24 правила внесения взносов, только часть премии за период выплаты пособия или пособия исключается из обложки.

Другие же платежи в фонды в этом году передали для администрирования ФНС, к ним относятся суммы на:

пенсионное страхование;
соцстрахование при временной нетрудоспособности и материнстве;
медстрахование.

До 2010 года госорганы ФНС уже решали вопросы сбора взносов на страхование сотрудников. Назывался он единым соцналогом (ЕСН). После этого ЕСН заменили СВ, а собирать их было поручено трем внебюджетным фондам - ФОМС, ФСС и ПФР. Хотя эти фонды не устранили (а только ограничили главную часть их функций), вносить платежи в них уже не требуется, теперь их осуществляют на реквизиты органов ФНС по новым КБК. Но отчетность в них все же придется сдавать вместе с новой отчетностью в ФНС.

Как вы рассчитываете период вклада, когда человек выполняет работу по нескольким трудовым договорам?

С другой стороны, часть задолженности за оставшийся период составляет основу для расчета взносов на социальное страхование и медицинского страхования. Если лицо одновременно застраховано по нескольким трудовым договорам, периоды деятельности перекрываются, а это означает, что они рассматриваются только один раз при определении периода взносов за соответствующий период. Это влияет на величину годового балла за этот период в том смысле, что он будет выше, но не эффективный период вклада.

Для страхователей (индивидуальных предпринимателей за себя и работодателей) важно знать, что платежи в фонды в текущем году исчисляются по тем же тарифам и правилам, что и раньше.

Повышение обязательных платежей ИП за себя связано не с изменением правил подсчета, а с увеличившимся , который заложен в формулы расчета минимальных фиксированных сумм. Чтобы разобраться в основных моментах этого нововведения, мы рассмотрим следующие вопросы: кто является плательщиком данных сборов, суммы ставок по ним и схему их уплаты.

Прервана ли родительская деятельность?

В этих ситуациях могут быть сделаны следующие утверждения.

У меня есть контракт на неполный рабочий день. Как вы рассчитываете период вклада

Сертификаты, подтверждающие стаж, выпускаются бывшими работодателями, преемниками или окружными управлениями Национального архива. После этой даты бухгалтеры страхователей производятся в электронном виде.

Период взносов - это период времени, в который должны были вноситься взносы по социальному обеспечению в государственную пенсионную систему, а также для которых страхователи с отдельными заявлениями о страховании или социальном обеспечении обязаны и выплачивали взносы в систему социального обеспечения в государственную систему Пенсий.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

(Регионы)

Это быстро и бесплатно !

Законодательная база вопроса

Рассматриваемые изменения в законодательстве России - это следствие указа президента № 13 от 15.01.2016 года , который был издан с целью улучшить собираемость СВ.

Ставка взноса составляет 26, 3% от застрахованного дохода, который не может составлять менее 35% от валового среднего дохода, используемого для обоснования бюджета государственного социального страхования, но не более чем в 5 раз выше среднего среднего заработка.

Договор социального страхования заканчивается территориальным пенсионным домом, к которому принадлежит ваша мать, и включает в себя: идентификационные данные страховщика и застрахованного лица, адрес застрахованного лица, условия страхования, обязательства страховщика и застрахованного лица, а также договорные положения.

В связи с этим новый ФЗ от 03.07.16 г. № 243-ФЗ гласит об нововведениях в 1-й и 2-й части НК РФ по причине передачи органам ФНС полномочий по администрированию СВ на ОПС (включая социальное и медстрахование). Данный закон приобрел юридическую силу 1.01.17 г. и вводит в НК России дополнительный XI раздел «Страховые взносы в РФ». ФЗ № 212-ФЗ с этого момента утратил юрсилу.

Срок оплаты вклада социального страхования - ежемесячно, но не позднее последнего рабочего дня месяца, за который производится платеж. Взнос также может быть внесен заранее, на срок не более 12 месяцев, исчисляемый с даты внесения платежа. В этих ситуациях длина взноса соответствует фактическому времени, затраченному на период, за который был произведен платеж.

Договор о социальном страховании вступает в силу со дня его регистрации в территориальном пансионате, он имеет последствия только для будущего, поэтому ретроактивный платеж невозможен. Срок вклада также засвидетельствован по запросу застрахованного лица за плату. Сбор за обслуживание составляет 15 леев.

Вопросы по расчету и оплате СВ в текущем году будет объяснять Минфин. Стоит отметить, что предыдущие письма ПФ и Минтруда остаются в силе. Финведомство подтверждает это письмом датированным 16.11.16 г. № 03-04-12/67082.

Органы ФНС наделены следующими обязанностями и полномочиями:

За ФСС и ПФ оставлены следующие полномочия:

Договор о социальном страховании для обратной оплаты взносов в фонд социального страхования. В соответствии с этим нормативным актом может быть заключен договор социального страхования, любое лицо, независимо от его гражданства, проживающее в Румынии или проживающее в Румынии, которое, в совокупности, выполняет следующие условия.

Он не является пенсионером на дату заключения договора социального страхования. У него не было качества застрахованного в государственной пенсионной системе или в других неинтегрированных системах в течение периода, за который он / она застрахован, соответственно, он не прошел стажировку или стажировку, ассимилированную в государственной пенсионной системе.

контролирование правильности расчета и своевременности поступления платежей по СВ до 1.01.17 г.;
прием подчетов по СВ за отчетные налоговые периоды (до 1.01.17 г.);
проведение индивидуального учета в системе ОПС, а ФСС продолжит исполнение обязанностей администратора СВ на соцстрахование от несчастных случаев, произошедших на производстве и профзаболеваний;
прием заявлений от плательщиков о возврате излишне заплаченных или взысканных СВ, пеней, штрафов за отчетные периоды до 1.01.17 г., а также вынесение решений по ним и направлению их в органы ФНС для исполнения.

Кто является плательщиком

В согласии с главой 34 НК России СВ являются отдельным обязательным платежом.

Не были обязаны страховать государственную пенсионную систему в течение периода, за который заявлено такое страхование. В течение периода, за который требовалось страхование, поступил в договор социального страхования, не был застрахован в государственной пенсионной системе или в других схемах, не охватываемых им.

В течение периода, за который требовалось страхование, не требовалось застраховаться в государственной пенсионной системе. На дату заключения договора социального страхования он не пенсионер. В случае заключения договора социального страхования непосредственно лицом, которое должно быть обеспечено, вместе с заявлением, указанным в пункте 1, он также представит документ, удостоверяющий личность, в оригинале и копии.

Среди всего прочего в них включается сбор на ОПС, который должны уплачивать организации и физлица. В ст. 419 НК РФ определены 2 категории плательщиков СВ :

Плательщики, которые производят выплаты и другие денежные премии гражданам: индивидуальные предприниматели, организации, физлица, не являющиеся ИП.
Те, кто не осуществляют выплаты и другие вознаграждения физлицам - оценщики, ИП, арбитражные управляющие, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, патентные поверенные, медиаторы и другие физлица, которые осуществляют частную практику в установленном федеральным законодательством порядке.

В случае, если плательщик принадлежит одновременно к двум или более категориям, то он обязан подсчитать и оплатить СВ отдельно по всем категориям. Например, если ИП имеет сотрудников, то он должен внести СВ за себя и за своих сотрудников.

Если договор социального страхования заключен лицом, имеющим право на страховку, вместе с заявлением, указанным в пункте 1, он должен представить свой документ, удостоверяющий личность, в оригинале и копии, а также специальный аутентифицированный доверенный субъект в соответствии с условиями закон.

Период, в течение которого страхование может быть заключено в государственной пенсионной системе на основании этого нормативного акта, составляет не более 5 календарных лет до заключения договора. В течение 5 календарных лет, предшествующих заключению договора социального страхования, страхование может быть заявлено в течение одного или нескольких непрерывных или прекращенных периодов страхования в течение этого периода.

Размеры тарифов

Схема подсчета СВ, база и ставки (тарифы) в текущем году остались прежними.

Также не изменились размеры дополнительных и льготных ставок. Кроме того, без изменений остался список необлагаемых взносами выплат. На сегодняшний день большинство фирм уплачивает СВ в размере 30 %, из которых 22 % составляют пенсионные отчисления . Данные ставки на ОПС будут применяться до 2019 года включительно (ФЗ от 19.12.16 г. № 456-ФЗ).

Основание для расчета взносов социального страхования, то есть застрахованного дохода, которому выплачивается взнос социального страхования, внесенного в договор социального страхования, выбирается лицом, заключившим договор, и не может быть ниже гарантированного минимального валового национального оклада В платеже, соответствующем каждому месяцу периода, за который требуется страхование в государственной системе, и не более, чем соответствующая стоимость в пять раз валовой средней прибыли, используемой для обоснования бюджета государственного социального страхования.

Тем не менее, с этого года фирмы будут платить несколько большую величину отчислений из-за повышения максимальной величины базы для расчета СВ (каждый год Правительством России регламентируется максимальная база на ОПС). В согласии с постановлением Правительства России от 29.11.16 № 1255 лимит для пенсионных отчислений равен 876 000 руб. (в 2016 г. - 796 000 руб.).

Общая величина минимальной валовой национальной заработной платы в масштабах всей страны, используемая для расчета взносов на социальное обеспечение, как указано в разделе, выглядит следующим образом. Если в течение 6 месяцев, в которые может быть заключен договор о социальном страховании, стоимость валового национального оклада, гарантированного в оплате, изменяется по решению Правительства, будет исчисляться счет взносов на социальное страхование, начиная с даты Вступление в силу этого решения, новое значение этого показателя.

Величина валового среднего дохода, используемая для ограничения основы расчета взносов на социальное обеспечение, как указано в разделе, выглядит следующим образом. Если в течение 6 месяцев, в которые может быть заключен договор о социальном обеспечении, доля взносов на социальное обеспечение для нормальных условий труда изменяется в соответствии с законом, расчет взносов на социальное обеспечение будет исчислен с даты вступления в силу В соответствии с соответствующим нормативным актом, новая квота взносов на социальное обеспечение, утвержденная таким образом.

ИП обязан вносить СВ за себя в текущем году, даже если им не проводится коммерческая деятельность или у него отсутствуют доходы от ведения бизнеса. При этом формула для вычисления этих сумм осталась та же, что приводится в законе № 212-ФЗ. МРОТ на текущий год равен 7 500 руб. Ставка СВ на ОПС для уплаты индивидуальным предпринимателем за себя в текущем году осталась прежней и рассчитывается так же, как и раньше - 12МРОТ×12месяцев×26% . Исходя из этой формулы она составляет в этом году 23 400 руб. Если физлицо было зарегистрировано как ИП не весь год, то годовая сумма подлежит перерасчету.

Если соответствующее лицо просит застраховать государственную пенсионную систему на долю месяца, договор социального страхования заканчивается на полный месяц. Застрахованный доход, который составляет основу для расчета взносов на социальное страхование, не может быть меньше минимальной валовой национальной заработной платы, гарантированной в оплате, соответствующей соответствующему месяцу.

В ситуации, указанной в пункте 1, период вклада связан с целым месяцем. Размер взносов на социальное страхование, подлежащих выплате по договору социального страхования, может выплачиваться одним или несколькими ежемесячными платежами. Причитающаяся сумма не может быть меньше суммы взносов на социальное обеспечение, возникающих в результате применения ставки взносов на социальное обеспечение по застрахованному доходу.

Осталось прежним и правило подсчета дополнительного взноса при превышении доходов свыше 300 000 руб. за календарный год - уплачивается 1 % от суммы превышающей лимит. Кроме того, ограничение суммы пенсионных платежей ИП за себя в этом году составляют 187 200 руб. - 8МРОТ×12месяцев×26% .

Сроки оплаты взносов ИП не изменились: фиксированная сумма - не позднее 31.12.17 г., а дополнительная 1% - не позднее 1.04.18 г.

Договор социального страхования. Пенсионная система может быть обеспечена на контрактной основе адвокатов социального страхования, духовенство и ассимилировался в номиналах признанного закона не интегрированы в государственную систему, и тот, кто хочет, чтобы обеспечить или дополнить доход при условии.

Социально застрахованные концы в письменной форме от лица или, в случае необходимости, преподаватель, куратор или его кандидатура назначенного по доверенности и территориальный пенсионный дом компетентным по месту жительства или место жительства лица, и вступают в силу на дате его регистрацию в территориальном пансионате.

В соответствии с главой 34 НК РФ плательщиками СВ (исключение составляют ИП без сотрудников, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы) являются граждане, осуществляющие выплаты и другие денежные премиальные физлицам. К этой категории принадлежат:

Застрахованный доход указывается в договоре социального страхования, что обусловлено вклад социального страхования устанавливается соответствующим лицом, и не может быть меньше, чем 35% от средней заработной платы брутто, используемых в социальном страховании государственного бюджета или Более чем в 5 раз больше его стоимости.

Застрахованный доход зарегистрирован в договоре социального страхования может быть изменен по инициативе застрахованной, заключив дополнительное соглашение, что эффект на будущее в ближайшее время с момента регистрации страхователя. Застрахованные лица, заключившие договор о социальном страховании, обязаны обеспечить полную ставку взносов в фонд социального обеспечения, соответствующую нормальным условиям труда.

работодатели по гражданско-правовым договорам;
плательщики-работодатели по трудовым договорам;
обычные физлица, не имеющие регистрации ИП.

Взносы производятся плательщиками за свой счет, а не вычитаются из выплат физлицу. Тарифы СВ в этом году, как и в предыдущем, в общем случае равняются 30 % от взносов. Также, существуют отдельные категории плательщиков, для которых тариф СВ в этом году значительно снижен.

Оплата взноса социального обеспечения производится ежемесячно застрахованным лицом или от его имени любым лицом от имени территориального пенсионного дома, где он застрахован. Оплата также может быть произведена заранее, максимум 12 месяцев. Срок оплаты вклада социального страхования составляет до 25 числа месяца, следующего за тем, за который должен быть произведен платеж.

Невыполнение взноса на социальное страхование в установленный законом срок приводит к уплате процентов и штрафов по умолчанию, рассчитанных за каждый день просрочки, вплоть до даты уплаты соответствующей суммы включительно. Периоды, в течение которых застрахованные лица по договору социального страхования не выплачивали причитающиеся взносы на социальное обеспечение, не должны полагаться на определение пенсий до выплаты, включая проценты и штрафы за задержку.

Чтобы осуществлять платежи по этим уменьшенным тарифам , плательщик обязан соблюдать определенные условия ст. 427 НК Российской Федерации. Как уже упоминалось, предельная база для исчисления СВ на пенсионное страхование в этом году равна 876 тыс. руб. По достижению данной суммы по каждому сотруднику плательщик уплачивает платежи по сниженным тарифам. В случае если плательщик из льготной категории, то при достижении предельной базы платежи за пенсионное страхование сотрудника платить не требуется. Страхователи, у которых нет права на преференции после достижения максимальной базы для исчисления платежей, обязаны оплачивать 10 %.

Порядок уплаты

СВ по-прежнему необходимо перечислять не позднее 15 числа следующего месяца, а значит за январь - до 15 февраля этого года включительно, за февраль - до 15 марта и так далее.

Так как контроль их оплаты будет осуществляться налоговой службой, платежка теперь заполняется по-другому. Имеет отличия и КБК.

ФНС предлагает заполнять платежки в текущем году следующим образом:

поля «КПП» и «ИНН» получателя денежных средств - необходимо указать их значение для органа местной налоговой инспекции;
поле «Получатель» - аббревиатуру учреждения госказначейства, а в скобках - аббревиатуру местной налоговой госинспекции;
поле «код классификации» - КБК (20 символов), где 1-е три знака (код 182) соответствуют ФНС.

При этом следует учитывать, что КБК для оплаты СВ как за периоды до 1.01.17 г., так и после этой даты устанавливаются приказом Минфина. Список новых КБК за текущий год установлен приказом финансового ведомства от 17.12.16 г. № 230н.

Например, если фирма оплачивает отчисления за декабрь прошлого года в январе текущего, то это необходимо сделать на следующий КБК - 182 1 02 02010 06 1000 160, а в феврале уже другое значение - 182 1 02 02010 06 1010 160 и так далее.

О правилах уплаты данных страховых взносов рассказано в следующем видеосюжете:

Аббревиатура ОПС расшифровывается, как обязательное пенсионное страхование и относится к системе пенсионного обеспечения. Обязательное пенсионное страхование является государственной пенсионной программой, которая начала функционировать на территории РФ с 2002 года, после прошедшей пенсионной реформы в системе ОПС. Расшифровка в Пенсионном фонде (внебюджетный фонд), дается, как система функционирования участников (страховщиков, страхователя и застрахованных лиц) в рамках государственной программы формирования накопительной пенсии у всех граждан трудоспособного возраста, в счет которых производятся страховые взносы.

С 2002 года в пенсионной системе России произошли кардинальные изменения. На смену распределительной системе пришла распределительно-накопительная. Таким образом, с 2002 года у всех граждан 1967 года и моложе начал формироваться накопительный пенсионный капитал, который составляет 6% от ежемесячного официального заработка, может управляться собственником и наследоваться его правопреемниками. Получить право выплаты накопительной пенсии можно только при наступлении пенсионных оснований.

Система ОПС

Система обязательного пенсионного страхования включает следующих участников:

Страхователь – это ПФР. Что такое ОПС в Пенсионном фонде? ПФР в системе обязательного пенсионного страхования является центральным администратором. В него направляются все взносы работодателей, а он уже распределяет эти средства в счет страховой и накопительной пенсии. ПФР не занимается управлением пенсионных накоплений граждан. Внебюджетный фонд распределяет накопления по страховщикам, ведет персонифицированный учет средств (для УК и ГУК), занимается выплатами накопительной пенсии (для УК и ГУК).
Страховщики – НПФ, УК, ГУК. Страховщиками в системе ОПС выступают негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании и государственная управляющая компания (Внешэкономбанк). Эти структуры занимаются инвестированием пенсионных накоплений, по личному выбору граждан.
Застрахованное лицо – гражданин. Собственник пенсионных накоплений является застрахованным лицом, если он выбрал страховщика для своих накоплений или «молчуном», если он не писал заявления о переводе средств в НПФ или УК.

Договор ОПС

Договор ОПС расшифровывается, как договор обязательного пенсионного страхования. Он представляет собой юридический документ между страховщиком и застрахованным лицом, в результате подписания которого одна сторона передает свою накопительную пенсию в управление другой стороне. Данный договор – это свидетельство того, что гражданин, участник системы ОПС, становится клиентом негосударственного пенсионного фонда (НПФ).

Кто имеет право заключить договор ОПС?

Все граждане, которые официально трудоустроены на территории РФ, в счет которых производятся страховые взносы, подходят по установленному законом возрасту (моложе 1966 года рождения), имеют право подписать договор ОПС с любым НПФ, который включен в реестр АСВ.

После заключения договора ОПС (иногда его еще называют свидетельство ОПС), ПФР передает все накопленные средства в управление выбранного человеком НПФ. Негосударственный пенсионный фонд при этом берет на себя право инвестировать пенсионные накопления своего клиента и в последующем приносить ему доход от инвестиционной деятельности. Заниматься инвестированием в системе ОПС могут только те НПФ, которые прошли проверку ЦБ и вошли в систему гарантирования прав застрахованных лиц. По новым законодательным условиям все пенсионные фонды являются акционерными обществами и могут инвестировать пенсионные средства только в те финансовые инструменты, которые строго регламентированы законом.