Какие существенные условия договора лизинга следует согласовать лизингодателю. Виды и стороны лизинга, обязательные и сопутствующие договоры. Окончание договора лизинга

По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. В данном случае арендодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Договор лизинга является двусторонне-обязывающий, взаимный, консенсуальный, возмездный, срочный.

Закон называет такие основные виды лизинга, как финансовый и оперативный. При финансовом лизинге лизингодатель приобретает указанный лизингополучателем предмет лизинга у определенного продавца. Оперативный лизинг предполагает, что лизингополучатель на свой страх и риск закупает имущество и передает его в качестве предмета лизинга лизингополучателю.

При финансовом лизинге лизингодатель может уступить третьему лицу полностью или частично свои права по договору лизинга или свои интересы, вытекающие из договора. При осуществлении оперативного лизинга уступка прав лизингополучателем не допускается.

Лизингодатель (арендодатель) – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизингополучатель (арендатор), – физическое или юридическое лицо, которое, в соответствии с договором лизинга, обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определённых условиях во временное владение и пользование.

Лизингополучатель владеет и пользуется предметом лизинга в предпринимательских целях.

Продавец (поставщик) – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

Закон выделяет следующие формы лизинга: внутренний и международный. При внутреннем лизинге лизингодатель, лизингополучатель и продавец являются резидентами РФ. Лизинг носит международный характер, если одна из сторон договора лизинга является нерезидентом РФ.

Форма договора лизинга независимо от срока – письменная. В названии договора лизинга определяются его форма, тип и вид.

Предметом договора лизинга являются непотребляемые движимые и недвижимые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки, прочие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Участники лизинговой сделки должны точно описать предмет лизинга, определить место и порядок его передачи.

Срок договора лизинга служит основанием выделения следующих трех типов лизинга. Долгосрочный лизинг – осуществляется в течение трех и более лет; среднесрочный лизинг – в течение от полутора до трех лет; краткосрочный лизинг – в течение менее полутора лет.

При финансовом лизинге срок владения и пользования имуществом соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его. По окончании лизингового договора лизингодатель через лизинговые платежи возмещает инвестиционные затраты и получает доход.

Срок, на который имущество передается в оперативный лизинг, меньше срока его службы. По истечении срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, предусмотренной договором, предмет лизинга возвращается лизингодателю.

Общая сумма договора лизинга – сумма, которую лизингодатель должен получить от лизингополучателя в ходе реализации инвестиции. Она включает в себя общую сумму возмещения инвестиционных затрат и вознаграждение (доход) лизингодателя. Под инвестиционными затратами понимаются расходы и затраты (издержки) лизингодателя, связанные с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем. Инвестиционные затраты (издержки) должны быть обоснованны.

Вознаграждение лизингодателя (доход) – денежная сумма, определяемая договором лизинга, сверх возмещения инвестиционных затрат (издержек).

Взаиморасчеты лизингодателя и лизингополучателя производятся в форме лизинговых платежей. Их размер, способ осуществления и периодичность определяются договором лизинга.

Договор лизинга, должен содержать следующие существенные положения: о передаваемых лизингополучателю правомочиях собственника; перечень, объем и стоимость дополнительных услуг, предоставляемых лизингодателем; обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету, а также процедура изъятия (возврата) предмета лизинга.

В императивной форме законодательство определяет следующие основные права и обязанности участников лизинга. Лизингодатель обязан:

1) купить имущество (при финансовом лизинге указанное лизингополучателем имущество приобретается у определенного им продавца; оперативный. лизинг предполагает, что выбор продавца и имущества осуществляет лизингодатель);

2) уведомить продавца о том, что приобретаемое имущество предназначено для передачи его в лизинг определенному лицу. Оформление лизинга как трехсторонней сделки снимает с арендодателя эту обязанность;

3) предоставить имущество во временное владение и пользование лизингополучателю.

По отношению к арендодателю арендатор обязан:

1) использовать лизинговое имущество только в предпринимательских целях, в соответствии с его назначением и требованиями договора лизинга;

2) в порядке и сроки, установленные договором, производить лизинговые платежи.

При финансовом лизинге арендатор и арендодатель являются солидарными кредиторами продавца.

Досрочное расторжение лизингодателем договора лизинга возможно в бесспорном порядке в случаях установленных законом и договором лизинга.

Лизингодатель имеет право бесспорного взыскания денежных сумм и бесспорного изъятия предмета лизинга в следующих случаях:

а) если условия пользования предметом лизинга лизингополучателем не соответствуют условиям договора лизинга или назначению предмета лизинга;

б) если лизингополучатель осуществляет сублизинг без согласия лизингодателя;

в) если лизингополучатель не поддерживает предмет лизинга в исправном состоянии, что ухудшает его потребительские качества;

г) если лизингополучатель более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа не вносит плату за пользование предметом лизинга. Исполнение лизингополучателем обязательств в бесспорном порядке не лишает его права на обращение в суд в целях удовлетворения его законных имущественных интересов.

Расторжение договора лизинга лизингополучателем происходит по соглашению сторон, если иное не предусмотрено самими договором лизинга, а также по решению суда. По инициативе арендатора договор лизинга может быть досрочно расторгнут судом в случае, когда:

а) имущество, являющееся предметом договора лизинга, по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, не передано арендатору в указанный в договоре срок, а если он не указан, то в разумный срок;

б) арендодатель не производит являющийся его обязанностью ремонт имущества в установленный договором лизинга срок, а если такой срок не указан, то в разумный срок.

Арендатор не вправе расторгать договор купли-продажи с продавцом без согласия арендодателя.

Договор лизинга, его срок

В последнее время все больше организаций проявляет повышенный интерес к лизинговым операциям. Связано это с тем, что организации озадачены поиском новых форм обновления основных фондов и приобретения дорогостоящего оборудования, а лизинг (финансовая аренда) – один из способов решения этой проблемы. Ведь суть лизинга – это облегчение для организаций покупки дорогостоящего имущества путем осуществления равномерных платежей в течение достаточно длительного времени.

В данной статье рассмотрены основные условия договора лизинга и ключевые требования к субъектам лизинговых правоотношений. Также представлены определенные законодательством обязательства сторон лизинговой сделки, указаны особенности определения в договоре лизинга порядка балансового учета предмета лизинга, регистрация договоров лизинга недвижимого имущества, а также ответственность за риски в лизинговой сделке.

Основные требования гражданского законодательства к участникам лизинговой сделки.

Гражданское законодательство определяет лизинг как разновидность аренды – финансовая аренда (лизинг). Следовательно, к лизингу применимы общие положения аренды (параграф 1 главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ)).

Кроме того, Федеральный закон Российской Федерации от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон № 164-ФЗ) регулирует весь комплекс лизинговых отношений.

Определение субъектов лизинговых отношений даны в статье 4 Закона № 164-ФЗ.

В соответствии со статьей 4 Закона № 164-ФЗ лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

Лизингодателями, как правило, выступают лизинговые компании (фирмы).

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона № 164-ФЗ лизинговые компании (фирмы) – коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей. То есть называться лизинговой компанией (фирмой) может только та организация, в Уставе которой предусмотрен лизинг, как вид деятельности.

Лизинговая компания – нерезидент Российской Федерации – иностранное юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность на территории Российской Федерации.

Учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические, физические лица (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации).

Лизингополучателем может быть физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

В соответствии со статьей 4 Закона № 164-ФЗ, по договору лизинга обязателен продавец – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли – продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. При этом продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли – продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения (возвратный лизинг).

Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации (пункт 2 статьи 4 Закона № 164-ФЗ). Поэтому основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг (статья 7 Закона № 164-ФЗ).

Лизинговые компании имеют право привлекать средства юридических и (или) физических лиц (резидентов Российской Федерации и нерезидентов Российской Федерации) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательстве Российской Федерации порядке (пункт 4 статьи 5 Закона № 164-ФЗ). Хотя для того, чтобы лизинг оставался лизингом автором не рекомендуется привлекать средства лизингополучателей.

Права и обязательства сторон в договоре лизинга.

В соответствии со статьей 2 Закона № 164-ФЗ лизинг – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе предмета лизинга.

Договор лизинга – договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. При этом договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца осуществляется лизингодателем.

Обратимся к статье 665 ГК РФ, согласно которой по договору финансовой аренды (договору лизинга) лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

В международной практике лизинговые отношения регламентируются Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге от 28 мая 1988 года. Российская Федерация присоединилась к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге в соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 года № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге».

Лизинг – особый вид деятельности. Согласно статье 2 Закона № 164-ФЗ лизинговая деятельность – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг. Если отсутствует инвестиционная составляющая, то лизинг приводит к признанию налоговой выгоды по лизинговым операциям необоснованной.

Согласно статье 7 Закона № 164-ФЗ основными формами лизинга являются – внутренний лизинг и международный лизинг.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

Согласно статье 15 Закона № 164-ФЗ договор лизинга заключается в письменной форме независимо от срока.

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договора.

К обязательным договорам относится договор купли – продажи, который заключается между лизингодателем и продавцом лизингового имущества. Продавца имущества может выбрать как лизингодатель, так и лизингополучатель, в зависимости от условий договора.

Если условиями договора предусмотрено, что выбор продавца лежит на лизингодателе, то лизингополучатель по своему выбору вправе предъявить требования, вытекающие из договора купли – продажи, как продавцу имущества, так и лизингодателю, которые несут солидарную ответственность (статья 670 ГК РФ).

Приобретая имущество по договору купли – продажи, лизингодатель должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи по договору лизинга определенному лицу (статья 667 ГК РФ).

Для признания гражданско-правового договора договором финансовой (аренды) лизинга для целей налогообложения прибыли указанный договор должен соответствовать всем требованиям, установленным гражданским законодательством, в том числе положениям пункта 2 статьи 15 Закона № 164-ФЗ, то есть должен быть в наличии обязательный договор купли – продажи (Письмо Минфина Российской Федерации от 31 августа 2007 года № 03-03-06/1/628). В противном случае данный договор просто становится договором аренды, как, например, оперативный лизинг.

К сопутствующим договорам относятся: договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. Без таких данных договор лизинга считается не заключенным (пункт 3 статьи 15 Закона № 164-ФЗ). Но и лишней информации тоже быть не должно. В связи с тем, что вначале заключается договор лизинга, и только затем договор купли – продажи (поставки), по конкретному предмету лизинга, невозможно указать в договоре персональную информацию о предмете лизинга, например, номер транспортного средства.

Пунктом 4 статьи 15 Закона № 164-ФЗ определено, что по договору лизинга лизингодатель обязуется:

– приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество, для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга, лизингополучателю;

– выполнять другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

В свою очередь лизингополучатель обязуется (пункт 5 статьи 15 Закона № 164-ФЗ):

– принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном договором лизинга;

– выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;

– по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли – продажи, причем условия договора купли – продажи я рекомендую предусматривать уже в основном договоре лизинга, что снижает риски;

– выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга (пункт 6 статьи 15 Закона № 164-ФЗ).

Договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга (пункт 7 статьи 15 Закона № 164-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 7 Закона № 164-ФЗ договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведение дополнительных работ.

Дополнительные услуги (работы) – услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяется соглашением сторон. Часто к дополнительным услугам лизингодателя относится услуга, которая выделяется как комиссия за заключение договора лизинга, которую лучше было бы не обосабливать, а включить в сумму арендных – лизинговых платежей. С точки зрения экономической природы вознаграждение лизингодателя входит в лизинговые платежи. Но, с другой стороны, налоговые органы не возражают против учета комиссии как расходов лизингополучателя.

В соответствии со статьей 37 Закона № 164-ФЗ лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров. Цели и порядок инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками. Инспектирование проводить, например, целесообразно, чтобы подтвердить экономическую обоснованность лизинговой операции, например, введен ли предмет лизинга в эксплуатацию, и можно ли вводить его в состав амортизируемого имущества.

Лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю доступ к финансовым документам и предмету лизинга (пункт 3 статьи 37 Закона № 164-ФЗ).

В соответствии со статьей 38 Закона № 164-ФЗ лизингодатель имеет право на финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая относится к предмету лизинга, формированием финансовых результатов деятельности лизингополучателя и выполнением лизингополучателем обязательств по договору лизинга.

Цель и порядок финансового контроля также оговариваются в договоре лизинга.

Лизингодатель имеет право направлять в адрес лизингополучателя письменный запрос о предоставлении информации, необходимой для финансового контроля, последний обязан удовлетворять такие запросы.

Определение в договоре порядка балансового учета предмета лизинга.

Порядок балансового учета предмета лизинга указывается в договоре лизинга. В соответствии с пунктом 1 статьи 31 Закона № 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Аналогично, по соглашению, возможна временная регистрация транспортных средств за лизингополучателем. Смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.

Бухгалтерский и налоговый учет операций у лизингодателя и лизингополучателя зависит от того, у кого учитывается на балансе лизинговое имущество.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с лизингом имущества, установлен явно устаревшими и противоречивыми Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина Российской Федерации от 17 февраля 1997 года № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (далее – Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга). В настоящее время бурно обсуждается ряд проектов по бухгалтерскому учету лизинговых операций, но все они не готовы к применению в современных российских стандартах, так как часто представляют из себя дословный, без редактирования, перевод зарубежных стандартов. Соответственно, Минфин Российской Федерации в Письме от 30 августа 2007 года № 07-05-06/225, пишет, что при рассмотрении вопроса о формировании в бухгалтерском учете первоначальной стоимости лизингового имущества следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга.

Договор лизинга недвижимого имущества.

Договор лизинга недвижимого имущества на срок более года подлежит государственной регистрации, если иное не установлено законом.

Порядок регистрации имущества (предмета договора лизинга) и прав на него определен статьей 20 Закона № 164-ФЗ.

В соответствии со статьей 20 Закона № 164-ФЗ права на имущество, которое передается в лизинг, и (или) договор лизинга, предметом которого является данное имущество, подлежит государственной регистрации.

Специальные требования, предъявляемые законодательством Российской Федерации к собственнику регистрируемого имущества (авиационной техники, морских и других судов, другого имущества), распространяются на лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

Предметы лизинга, подлежащие государственной регистрации в государственных органах, регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя (пункт 2 статьи 20 Закона № 164-ФЗ).

По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах должны быть указаны сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. При расторжении договора и изъятия лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего государственные органы, осуществившие регистрацию, обязаны аннулировать запись о владельце (пользователе). При выкупе предмета лизинга возможно аннулировать запись о собственнике, с последующей регистрацией предмета лизинга за лизингополучателем, на основании договора купли – продажи.

Ответственность за риски в лизинговой сделке.

Если иное не предусмотрено договором лизинга, ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель (статья 609 ГК РФ, статья 22 Закона № 164-ФЗ).

Риск невыполнения продавцом обязанностей по договору купли – продажи предмета лизинга и связанные с этим убытки несет сторона договора лизинга, которая выбрала продавца, если иное не предусмотрено договором лизинга (пункт 2 статьи 22 Закона № 164-ФЗ). При этом, невведение в эксплуатацию предмета лизинга, если лизингополучатель выбрал не того продавца или предмет лизинга, должно, по мнению автора, приводить к финансовым санкциям в пользу лизингодателя, так как он не сможет начислять амортизацию.

Риск несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга и связанные с этим убытки несет сторона, которая выбрала предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга (пункт 3 статьи 22 Закона № 164-ФЗ).

В соответствии со статьями 37,38 Закона № 164-ФЗ лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров, а также осуществлять финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая относится к предмету лизинга.

Предмет договора лизинга.

Предметом договора лизинга могут быть не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество (статья 666 ГК РФ, статья 3 Закона № 164-ФЗ).

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. Исключение составляет продукция военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.

Согласно статье 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая денежные средства и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Отметим, что при заключении лизинговой сделки под вещью подразумевается материальность предмета договора лизинга. К примеру, программное обеспечение не является вещью, значит передать в лизинг программное обеспечение невозможно. На практике довольно часто в лизинг передают дорогостоящее оборудование, которое требует программного обеспечения, поэтому, чтобы не возникало спорных ситуаций, стоимость программного обеспечения можно включить в общую стоимость предмета лизинга у продавца.

У лизингополучателя могут возникнуть сложности с учетом для целей налогообложения при получении предметов лизинга, используемых для ремонта, например, дорогостоящего оборудования или пускового комплекта материалов для производства.

При передаче в лизинг недвижимости могут возникнуть сложности с арендой земельного участка, который не может быть передан в лизинг.

Иными словами, при заключении договора лизинга могут возникнуть сложности с предметом лизинга, который таким быть не может, либо не может быть учтен как предмет лизинга лизингополучателем.

Поэтому наряду с договорами лизинга рекомендуется заключать дополнительные договора, согласно которым права будут переходить на то, что не может быть предметом лизинга или на то, что невозможно использовать как предметы лизинга. Например, лицензионные договора, договора купли – продажи. Другим выходом из трудной ситуации будет такой договор поставки, в котором поставщик реализует предмет лизинга уже укомплектованный программным обеспечением, пусковым комплектом материалов, не выделяя не их наименования, не их стоимость отдельно.

По земельным участкам автор рекомендует заключать обособленные договора по пользованию землей. Кстати, при выкупе предмета лизинга лизингополучателем, права на земельный участок, в том числе право собственности или право аренды, в обязательном порядке переходят от лизингодателя к лизингополучателю. Данное положение установлено как Земельным кодексом Российской Федерации, так и ГК РФ.

Условием договора лизинга является указание данных, позволяющих определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 3 июня 2004 года по делу №А17-254/15/3 признал договор лизинга незаключенным вследствие того, что сторонами в договоре не конкретизировано имущество, передаваемое в лизинг, не выделены его идентифицирующие признаки и не приложены документы с указанием параметров передаваемого имущества, то есть не согласован предмет лизинга.

Кроме того, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20 апреля 2010 года №А81-2163/2009 сделан вывод, что к существенным условиям договора лизинга относится условие о предмете лизинга, включающее в себя, в частности, сведения о продавце имущества.

В соответствии с ГК РФ предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов, и в соответствии с Законом № 164-ФЗ предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.

Обратите внимание!

Федеральным законом от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее Закон № 83-ФЗ) в нормы ГК РФ внесены изменения, которые вступили в силу с 1 января 2011 года.

В подпункте «а» пункта 1 статьи 7 Закона № 83-ФЗ указано, что в статье 665 ГК РФ в пункте 1 слова «для предпринимательских целей» исключены; в пункте 2 статьи 7 Закона № 83-ФЗ указано, что в статье 666 ГК РФ слова «используемые для предпринимательской деятельности» исключены.

Таким образом, из вышеизложенного можно сделать вывод, что имущество, предоставленное по договору лизинга:

– после 1 января 2011 года – может использоваться не только для предпринимательских целей, а также и для обеспечения его деятельности в качестве организации (например, в качестве офисной мебели).

Согласно статье 11 Закона № 164-ФЗ предмет лизинга, переданный во временное пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

В случае нарушения лизингополучателем определенных условий договора лизингодатель имеет право изъять предмет лизинга (пункт 3 статьи 11 Закона № 164-ФЗ). В соответствии с пунктом 6 статьи 15 Закона № 164-ФЗ в договоре лизинга оговариваются обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга.

Из книги Ошибки работодателя, сложные вопросы применения Трудового кодекса РФ автора Сальникова Людмила Викторовна

2. Трудовой договор и договор подряда: возможности применения Достаточно часто трудовые договоры подменяются договорами подряда (договором оказания услуг). Между тем, эти два типа соглашений – это совершенно разные договоры и их регулирование осуществляется разными

Из книги Коммерческое право автора Горбухов В А

53. Дилерский договор. Дистрибьюторский договор Целью дилерского договора является создание дилерской сети с целью продвижения продукции, удовлетворяющей требованиям потребителя к качеству, обеспечение гарантийного и сервисного обслуживания потребителей. Дилер

Из книги Совместная деятельность: бухгалтерский учет и налогобложение автора Никаноров П С

1. Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) В соответствии со ст. 1041 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности, далее по тексту, если особо не оговорено, – договору

Из книги Пользование чужим имуществом автора Панченко Т М

12. Договор лизинга

Из книги Защита прав потребителей: часто задаваемые вопросы, образцы документов автора Еналеева И. Д.

2.6. Срок годности и срок службы. Правила пользования товарами (работами, услугами) Согласно ст. 472 ГК РФ законом или в установленном им порядке может быть предусмотрена обязанность определять срок, по истечении которого товар считается непригодным для использования по

Из книги Аренда автора Семенихин Виталий Викторович

Договор лизинга, его срок В последнее время все больше организаций проявляет повышенный интерес к лизинговым операциям. Связано это с тем, что организации озадачены поиском новых форм обновления основных фондов и приобретения дорогостоящего оборудования, а лизинг

Из книги Инвестиции. Шпаргалки автора Смирнов Павел Юрьевич

41. Договор лизинга Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. Для выполнения обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры:– обязательные – договор купли-продажи;– сопутствующие – договор

Из книги Финансы организаций. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич

52. Преимущества лизинга Лизинг обеспечивает целый ряд преимуществ для участников сделки по сравнению с другими источниками средств, основные из которых таковы:1. Снижение риска невозврата средств, поскольку на протяжении всего срока действия договора предмет лизинга

Из книги Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности автора

Пример 2. Организация заключила гражданско-правовой договор (договор подряда) с физическим лицом на выполнение работ в другом городе. Командировочные расходы, выплаченные данному лицу, учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли Понятие служебной

Из книги Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет автора Уткина Светлана Анатольевна

Инвестиционный договор (договор долевого участия) К примеру, как отразить операции в налоговом и бухгалтерском учете, если организация осуществляет деятельность:? по организации и контроля за строительством (функции заказчика-застройщика);? строительную деятельность

Из книги Образцы трудовых договоров автора Новиков Евгений Александрович

2.2. Трудовой договор, заключенный на неопределенный срок 2.2.1. Работник принимается в порядке перевода Работник принимается в порядке перевода от другого работодателя по согласованию между работодателями. В данном случае испытательный срок не устанавливается (рис.

Из книги автора

2.3. Трудовой договор, заключенный на определенный срок Работник принимается на определенный срок для замены временно отсутствующего работника, за которым сохраняется рабочее место в соответствии с законодательством: период нахождения работника в отпуске по

Договор лизинга принято рассматривать как с юридической стороны, так и в экономической плоскости. А такое его условие как срок является, скорее экономической категорией и определяется он в основном, исходя из финансовой целесообразности . А нормы закона, создают условия сторонам для определения срока действия соглашения между ними в целях извлечения максимальной выгоды из такого сотрудничества.

Срок договора лизинга и его юридическое значение

В отличие от других условий, лизинга не является существенным параметром договора. Это означает, что стороны могут указать в договоре срок его действия, а могут это условие опустить . При этом, при отсутствии в договоре упоминания о сроке его действия, это обстоятельство не повлечет признания его незаключенным.

При этом, если стороны не предусмотрели условие о сроке действия договора, то договор будет считаться заключенным на неопределенный срок . В этом случае сторона для того чтобы отказаться от договора должна письменно уведомить об этом контрагента за один месяц. А если предметом является недвижимость, то срок такого уведомления должен составить 3 месяца.

Однако если стороны все-таки захотят определить срок договора, то им необходимо это сделать грамотно и учитывать последствия такого шага. Действующее законодательство не устанавливает минимальных или максимальных сроков действия договора . То есть стороны вправе определить любой срок. При этом, срок действия договора будет определяться не требованиями закона, а исходя из экономической целесообразности.

Экономическое значение срока договора лизинга

Не определяя конкретного минимального срока действия договора лизинга, закон привязывает его к такому понятию как срок амортизации имущества . А потому порядок определения срока переходит уже в экономическую плоскость. Так закон устанавливает, что для некоторых видов имущества, в основном машин и оборудования минимальный срок действия договора не может быть меньше периода амортизации такого имущества.

У машин и оборудования есть заранее определенный срок амортизации. И от воли он не зависит, а определяется тем промежутков времени, в течение которого оборудование выработает свой ресурс. То есть с точки зрения экономики потеряет свою ценность. Поэтому определяя срок договора лизинга, стороны должны отталкиваться от срока амортизации имущества, которое является предметом сделки .

При установлении меньшего срока, чем период амортизации оборудования такое условие будет неизбежно противоречить закону. Практика применения договора лизинга идет по тому пути, что срок договора лизинга, как правило, соответствует срокам амортизации имущества. Так как устанавливать меньший срок нельзя, а больший - просто не выгодно .

Последствия установления срока лизинговой сделки

Если стороны все-таки определили конкретный срок действия договора, то существенно изменится и порядок его расторжения. По истечении срока договор автоматически прекращает свое действие. В противном же случае речь будет идти о досрочном . В этом случае расторжение возможно только в судебном порядке и при наличии нарушений условий договора , среди которых:

Не внесение платы за пользование имуществом в течение нескольких периодов;
Существенное ухудшение имущества;
Использование имущества не по назначению.

А потому в случае жесткого определения срока договора лизинга, сторона не сможет от него отказаться только лишь потому, что ей станет это не выгодно . А только в случае, если другая сторона будет нарушать условия заключенного между ними соглашения.

За несколько последних лет в Закон о лизинге были внесены поправки и дополнения, что помогло разрешить и четко определить некоторые спорные моменты. В статье рассмотрены основные пункты данного закона и наиболее значимые изменения.

Федеральный закон

Правоотношения в сфере лизинга в российском законодательстве регулируются рядом нормативно-правовых актов, основной из которых Федеральный закон « . Действующая версия датируется 3 июля 2018 года.

Основные понятия

Лизинг – это возникающие на основании лизингового договора отношения экономического характера.

Ключевые участники:

лизингодатель – арендодатель;
лизингополучатель – арендатор;
продавец арендуемого предмета.

Договор лизинга – это договор, согласно которому лизингодатель берет на себя обязательство совершить покупку имущества и далее предоставить его в аренду лизингополучателю на установленных условиях.

Предмет

Предметом лизинга могут выступать:

оборудование;
транспорт;
здания и сооружения;
предприятия;
прочее имущество непотребляемого характера.

Субъекты

Лизингодатель – физическое или юр. лицо, которое покупает предмет лизинга у продавца с дальнейшей передачей его для временной эксплуатации и владения в (аренду) лизингополучателю на договорных условиях.

При этом договор может устанавливать два варианта:

имущество и его продавец выбирается лизингополучателем;
выбор имущества и продавца осуществляется подателем услуги лизинга.

Лизингополучатель – физическое или юр. лицо, которое арендует предмет лизинга на определенных условиях (срок, плата и т.д.).

Право собственности на предмет лизинга может быть как переходящим, так и не переходящим к лизингополучателю в зависимости от того, что предусмотрено договором.

Продавец — физическое или юр. лицо, которое осуществляет продажу имущества для лизинговой сделки . Передача имущества производиться лизингодателю или непосредственно лизингополучателю.

Данный момент должен быть оговорен договором купли-продажи. При этом продавец может быть одновременно и арендатором в той же сделке (возвратный лизинг).

Субъекты могут быть как резидентами, так и нерезидентами РФ.

Видео: Д.В. Корчагов об изменении

Договор должен быть составлен в письменной форме и содержать:

срок действия;
детальное описание имущества, передаваемого в лизинг;
права и обязанности сторон;
порядок передачи имущества;
указание балансодержателя имущества;
порядок и размер выплат по договору;
выкупная цена предмета лизинга.

В договоре необходимо прописать процедуру возврата предмета лизинга подателю услуги лизинга или передачи его в собственность клиенту.

Наиболее значимые изменения закона о лизинге

Последняя корректировка Закона о лизинге – Федеральный закон от 3 июля 2018 года №360-ФЗ. Данный нормативно-правовой акт вносит дополнения в виде 3-го пункта статьи 10 Закона о лизинге.

Новый пункт гласит, что сведения о заключаемых лизинговых договорах необходимо вносить в Единый федеральный реестр.

Стал возможен и для физических лиц

Вплоть до 2010 года статья 3 Закона о лизинге гласила, что лизинговое имущество может быть использовано только для осуществления предпринимательской деятельности.

По этой причине физические лица, не являющиеся ИП, не могли стать субъектами подобной сделки. ФЗ от 08.05.2010 №83-ФЗ откорректировал данную статью, убрав вышеуказанную формулировку.

Теперь для физических лиц нет запрета на участие в лизинговых сделках в качестве лизингополучателя.

Исключены ограничения по срокам

Ранее в Законе были предусмотрены некоторые ограничение по срокам лизингового договора. Они должны были соответствовать срокам амортизации предмета лизинга или превышать его.

Ранее это был 3-й пункт статьи 7 Закона о лизинге, который в действующей редакции исключен. Он значительно усложнял процесс финансовой аренды имущества с длительной амортизацией, например, недвижимости.

В действующей редакции подобные ограничения отсутствуют, поэтому минимальный срок лизинга не устанавливается.

Исключен пункт о бесспорном изъятии имущества

Текст закона откорректирован путем исключения положений, которые наделяли лизингодателя правом изымать в бесспорном порядке лизинговое имущество при нарушении лизингополучателем договорных обязательств.

Действующая редакция закона гласит, что лизингодатель может потребовать досрочно расторгнуть договор и возвратить арендуемое имущество (п. 2 статья 13 ФЗ №164-ФЗ от 29.10.98).

У лизингодателя остается право на бесспорное списание просроченного долга в случае невыплат более 2 платежей подряд (п. 1 статья 13 ФЗ №164-ФЗ от 29.10.98).

Авансы могут быть включены в договор

Законодатели рассматривают аванс в лизинговой сделке как кредитование арендодателя арендатором (п. 1 ст. 823 ГК РФ). В рамках одного правоотношения это было запрещено статьей 9 Закона о лизинге. Таким образом, договор лизинга не мог содержать условие об авансовом платеже, но это основное требование практически всех лизинговых компаний.

Теперь статья 9 исключена из тела Закона о лизинге, и в договоре можно прописывать эту важную информацию.

Изменение размера лизинговых платежей

В старой версии Закона о лизинге изменение размера лизинговых платежей было регулируемо только Гражданским кодексом РФ.

Статья 614 ГК РФ гласит, что пересмотр платежей по аренде можно осуществлять не чаще 1 раза в год. Это значительно затрудняло взаимодействие сторон, поскольку существует необходимость внесения в договор пункта о пересмотре платежа.

Закон от 29.01.2002 №10-ФЗ внес дополнение в пункт 2 статьи 28 Закона о Лизинге – в обновленной версии платежи по лизинговому договору можно корректировать не чаще 1 раза в три месяца.

Лизинговые платежи

Согласно закону лизинговые платежи – это совокупная сумма выплат по лизинговому договору (статья 28 Закона о лизинге).

Сюда включены:

затраты лизингодателя, которые он несет при покупке и передаче имущества арендатору;
стоимость прочих услуг согласно договорным условиям;
доход лизинговой компании;
выкупная цена (если договором предусмотрен выкуп).

Досрочное погашение

Как показывает практика, податели услуг лизинга неохотно идут на вариант досрочного погашение при условии, что не истекло 6-12 месяцев с момента заключения сделки. Это связано со значительной потерей выгоды в виде процентов удорожания.

Однако Закон о лизинге в пункте 1 статьи 19 в редакции 2018 года не упоминает о том, что лизингодатель вправе запрещать погашать сумму долга раньше срока.

Но лучше, если возможность досрочного погашения как полного, так и частичного, прописана в договоре, равно как и возможность досрочно расторгнуть договор. Закон указывает на досрочное расторжение лишь в случае с невыплатами (статья 13 ФЗ №164-ФЗ).

В противном случае существует риск начисления штрафных санкций за нарушение графика платежей. Пункт 2 статьи 28 Закона о Лизинге говорит, что размер, способ и периодичность платежей должны быть указаны в договоре.

Чтобы избежать проблем, необходимо соблюсти следующий алгоритм:

прежде внесения досрочных выплат необходимо составить письмо к руководству лизинговой фирмы (заказным письмом или лично);
при одобрении досрочного погашения заключается дополнительное соглашение с информацией о правилах оплаты и новом графике платежей (при частичном погашении).

В той же части 2 статьи 28 ФЗ №164-ФЗ указано, что график платежей не может быть пересмотрен чаще, чем 1 раз в три месяца.

Досрочный выкуп

Досрочный выкуп подразумевает досрочное погашение всей суммы долга и расторжение лизингового договора с передачей имущества в собственность лизингополучателя.

Данный вопрос регулируется следующими статьями:

статья 11 ФЗ №164-ФЗ в пункте 1 указывает, что правом собственности на имущество обладает лизингодатель;
статья 15 ФЗ №164-ФЗ в части 5 гласит, что клиент должен возвратить имущество лизинговой компании или приобрести его по договору купли-продажи;
статья 19 ФЗ №164-ФЗ говорит, что в договоре может быть прописано право перехода собственности на предмет лизинга лизингополучателю по окончании договора или до этого момента;
статья 28 ФЗ №164-ФЗ допускает включение в сумму лизинговых платежей выкупной стоимости имущества.

Таким образом, досрочный выкуп возможен при условии, когда договор четко указывает на возможность выкупа и перехода права собственности лизингополучателю. Действия при досрочном погашении полной суммы и выкупе имущества сходны предыдущей главой.

Корректировки в Федеральном законе о лизинге значительно упростили процедуру лизинговых сделок. Основные изменения касаются снятия запрета на лизинг физическим лицам и отсутствие указаний по минимальным срокам, а также по другим значимым вопросам.

Здравствуйте! Сегодня поговорим о том, что такое договор лизинга (финансовой аренды) и расскажем о особенностях его заключения и расторжения.

В современных экономических условиях лизинговые сделки могут стать отличной альтернативой обычной аренде. С помощью этого актуального финансового инструмента любое юридическое лицо может расширить свою деятельность, дополнить автопарк или обновить производственные мощности. Для небольших предприятий лизинг становится необходимостью, помогающей избежать кредитной кабалы и определенных рисков.

Виды и суть лизинговой сделки

Для начала прочитайте статью о том, . Лизинг представляет собой особенный вид в предприятие, которые подразумевают приобретение имущества или транспорта в рассрочку. Этот вариант сочетает свойства финансовой аренды, но имеет некоторые особенности. Как и любая сделка, он предусматривает заключение специального договора, в котором будут указаны важные моменты и нюансы.

В отличие от привычной финансовой аренды, лизинговые сделки объединяют несколько участников и сложных этапов. Они начинаются с выбора необходимого оборудования и заканчиваются его покупкой в собственность через указанный в документе промежуток времени. Именно заключение договора является прямым основанием для осуществления всех последующих действий и платежей. Поэтому предприниматель должен внимательно изучить его и постараться учесть все важные для себя параметры.

Перед подписанием договора необходимо ознакомиться со всеми тонкостями процедуры лизинга. Это особый вид долгосрочной аренды, позволяющий арендатору впоследствии выкупить объект сделки. Сам договор может быть заключен на любой срок (от 6-ти месяцев до нескольких лет) по взаимному согласию сторон.

В качестве объекта сделки, относительно которого составляется договор лизинга, может выступать любое дорогостоящее оборудование, автотранспорт, рабочие мощности и цеха. До недавних изменений в законодательстве приобрести таким способом можно было лишь необходимые для основного производственного процесса объекты. Теперь ограничения сняты и все больше предприятий приобретают солидные автомобили для руководства.

Большинство договоров заключается по двум основным направлениям долгосрочной аренды:

Оперативный лизинг (с неполной амортизацией) – лизинговая компания передает объект сделки во временное использование и владение на определенных условиях. Этот вариант редко используется в отечественной практике.
Выкупной лизинг – компания обязуется выкупить необходимый объект и передать его лизингодателю в пользование за определенную регулярную плату. Этот более распространенный вариант предусматривает, что предмет договора лизинга будет впоследствии выкуплен по остаточной стоимости. Это своеобразный долгосрочный кредит на развитие предприятия, при котором инвестициями выступает различная техника или производственное оборудование.

Основная цель договора лизинга – это закрепление отношений между всеми участниками такой лизинговой сделки во избежание сложных спорных ситуаций, разграничение их полномочий и определение последовательности всех действий.

Все основные субъекты договора лизинга будут обязательно указаны в составленном документе:

Лизингодатель: в этой роли зачастую выступают специализированные компании, которые могут относиться к определенным банкам. Они являются связующей между производителем техники или продавцом производственных мощностей и будущим владельцем имущества. На весь период действия договора именно лизингодатель является собственником объекта сделки, передавая его в пользование.
Лизингополучатель : определенное юридическое лицо, берущее объект в долгосрочное пользование за определенную оплату с возможностью выкупить его за небольшую остаточную стоимость. Это могут быть любые предприятия, фирмы или некоммерческие организации, которые планируют использовать указанный в договоре транспорт или технику в процессе своей деятельности.
Продавец объекта – любое физическое или юридическое лицо, реализующее по договору купли-продажи необходимое лизинговой компании имущество или технику на определенных условиях.

В качестве лизингодателя практически всегда выступают специализированные компании. Предоставление услуг по длительной финансовой аренде является их основным видом работы. Зачастую это дочерние ответвления крупных банков, которые могут даже носить схожие названия.

Обычно лизинговая компания специализируется на одном из направлений (автотранспорт или только производственное оборудование), обеспечивая по нему полный комплекс услуг. Они сотрудничают с проверенными страховщиками, станциями техобслуживания для обеспечения сохранности и качественной работы объекта лизинговой сделки.

Законодательно предусмотрено, что в сделке могут принять участие заинтересованные третьи лица. В этом случае с ними составляются дополнительные договоры:

Кредиторы;
Поручители;
Подрядные организации;
Юридические лица, которые обслуживают объект аренды во время эксплуатации.

В сделке обязательно участвует страховая компания. Чаще ее выбирает фирма, предоставляющая услуги лизинга, желая застраховать все передаваемое в эксплуатацию имущество от порчи или кражи. Иногда лизинговая компания может предоставить на выбор список из страховщиков, с которыми можно заключать договор.

Объекты договора лизинга

С помощью лизинга многие небольшие предприятия могут без больших финансовых затрат пополнить свои производственные мощности и реализовать новые проекты. Предметом договора лизинга могут быть практически любые виды движимого или недвижимого имущества:

Сооружения (под цеха, гаражи, склады);
Здания;
Целые предприятия;
Сельскохозяйственная техника;
Средства и оборудование для связи разного типа (спутники, радиостанции);
Различный транспорт (включая грузовой или строительный, железнодорожные вагоны).

Исключением для лизинговой операции являются природные объекты, земельные участки и любое оружие. Это означает, что для сделки можно выбрать объекты со свободным обращением на внутреннем рынке, которые не требуют специальных разрешительных лицензий.

Многие компании на этапе становления все чаще обращают внимание на лизинг, предпочитая такой экономный способ аренды обычным кредитам с большими процентами. Решающую роль играет возможность практически сразу применять оборудование в производственных целях, выплачивая ежемесячные платежи за счет прибыли, параллельно сокращая расходы.

Особенности договора лизинга

Самый частый из практикующихся вариантов – это договор финансового лизинга. В юридической и хозяйственной практике его выделяют в отдельный вид договорных обязательств аренды. С ней договор объединяет факт передачи имущества во временное владение и эксплуатацию стороннему предприятию, которое осуществляется на платном (возмездном) основании.

Договор лизинга как вид договора аренды состоит в самой сути документа: лизингодатель обязуется приобрести необходимое будущему арендатору имущество или технику у определенного продавца, а затем передать в долговременное использование за определенную плату. Сам арендодатель, в роли которого выступает лизинговая компания, не несет никакой ответственности за выбор продавца и модели оборудования.

Законом сделано исключение для бюджетных организаций: в этом случае договором предусматривается, что выбор продавца необходимого оборудования полностью находится в компетенции лизинговой компании.

Существенные условия договора лизинга во многом сходятся с оформлением аренды, но особенностями являются некоторые тонкости:

Продавец техники или другого объекта лизинга не указывается в качестве одной из сторон, но также выступает в роли обязанного лица наравне с лизинговой компанией и лизингополучателем;
В отличие от привычного договора аренды, лизингодатель обязан сразу уведомить продавца, что это имущество будет передано по договору лизинга другому юридическому лицу;
Основная роль при заключении договора лизинга принадлежит именно арендодателю, которым является лизинговая компания;
В договоре лизинга прописывается специфическая схема финансовой аренды: арендодатель приобретает имущество за свой счет у продавца, а тот сразу передает его в пользование арендатору. При этом автомобиль или оборудование поставляется непосредственно от продавца, минуя лизинговую компанию.

В документе должна обязательно быть обозначена ответственность сторон по договору лизинга, которая касается обслуживания арендованной техники, оплаты различных сборов и налогов.

Существенные условия договора лизинга

Этот юридический термин обозначает в документе те условия, которые могут прямо повлиять на сумму сделки, размер платежей и налогов, общую оценку эффективности всей лизинговой операции. При этом «юридический» и «экономический» перечень таких условий отличаются по количеству, и первый всегда будет содержать меньше пунктов. Поэтому под понятием «существенные» зачастую понимаются именно финансовые вопросы сделки.

При работе над договором необходимо проанализировать и согласовать такие существенные условия, по которым всем сторонам следует достигнуть компромисса и соблюдать в дальнейшем:

Все характеристики объекта лизинговой сделки, включая его название, модель, технические характеристики, качество и количество;
Сумма договора лизинга и стоимость объекта по договору купли-продажи. Эту информацию можно приложить в специальном дополнении, чтобы не перегружать объемный текст документа;
Все обязательства по уплате налогов и сборов при покупке и эксплуатации предмета сделки, включая платежи в бюджет и соответствующие фонды;
Общая цена договора лизинга, которая включает сумму вознаграждения лизинговой компании;
Размеры и периодичность уплаты регулярных платежей;
Ответственность продавца за поставку предмета лизинга;
Обстоятельства возможного досрочного возврата предмета сделки;
Общий срок действия договора;
Права и финансовая ответственность сторон договора, включая возможность дальнейшего выкупа объекта в собственность;
Условия технического обслуживания и эксплуатации;
Сведения о виде страхования самого предмета договора и рисков от совершения сделки;
Сведения о дополнительных гарантиях, залогах или денежных задатках;
Любые возможные форс-мажорные обстоятельства.

Договор может быть дополнен любыми пунктами, которые являются важными для всех сторон лизинговой сделки. Это поможет избежать многих спорных и неприятных ситуаций во время сотрудничества. Невыполнение сторонами таких существенных пунктов может привести к долгим судебным разбирательствам.

Перед заключением договора лизинговой компании подается заявка. В ней указываются не только модель, но и основные характеристики желаемого объекта (договор лизинга автомобиля предусматривает даже указание цвета кузова и другой внешней комплектации). Такая точная идентификация необходима, чтобы в дальнейшем избежать возможных недоразумений со стороны лизингополучателя по поводу несоответствия производственных мощностей или параметров.

Подробное описание необходимо и для последующих проверок условия сохранности и работы арендованного оборудования или автомобиля, а также для возможного изъятия их при нарушениях договора. Для самого лизингополучателя составление такого уточняющего описания – это гарантия аренды (и последующей покупки) именно требуемого предмета.

Права владения и использования предметом лизинговой сделки также должны быть закреплены в договоре. Внимание уделяется возможности переоборудовать, модернизировать или передать имущество в субаренду. Последнее может быть запрещено лизинговой компанией и закреплено договором, хотя и не воспрещается законодательно.

В договоре указываются и условия передачи предмета финансовой аренды. В этом пункте прописывается место, время и все условия с особой точностью. Это важная необходимость, ведь с этого момента вся ответственность перекладывается на плечи лизингополучателя, который финансово отвечает за полученный предмет сделки. При аренде оборудования часто указывают даже место его эксплуатации, изменить которое можно только с разрешения и под контролем представителей лизинговой компании.

Приложения к договору

Документ всегда заключается в письменной форме. В нем подробно расписываются права и обязанности сторон по договору лизинга. Все особенности построены на сочетании двух основных операций:

Типичных отношений, возникающих при аренде;
Необходимостью заключения отдельного договора купли-продажи по объекту сделки с продавцом и его дальнейшей передаче.

Участники договора лизинга выступают сразу в роли продавца и покупателя с разных сторон. Это требует дополнительного заключения сопутствующих соглашений:

Гарантийного договора;
О привлечении денежных средств;
Договора поручительства;
Договора залога.

Обязательно должны прилагаться документы, подтверждающие полное страхование техники или автомобиля от любого повреждения, кражи или потери. Иногда отдельно выделяют условия и место технического обслуживания, что особенно часто встречается, если составляется договор лизинга транспортного средства.

Согласно законодательству права сторон, исполнение и другие особенности договора лизинга полностью регулируются:

Федеральным законом «О финансовой аренде» №164-ФЗ;
Гражданским законодательством государства.

Договор должен содержать требования к продавцу по качеству и комплектации, срокам передачи или выкупа, а также любую другую уточняющую информацию. Для достоверности ее подтверждают справками или финансовыми документами.

Процедура заключения договора лизинга

В разных лизинговых компаниях могут быть самостоятельно установлены сроки проверки документации, но общая процедура заключения договора лизинга практически совпадает по всем этапам:

Лизингополучатель должен выбрать продавца необходимого оборудования, лизинговую компанию, определиться с финансовыми возможностями;
Пакет подготовленных документов подается потенциальному лизингодателю с указанием в заявлении всех нюансов;
Сотрудники компании совместно со службой безопасности внимательно анализируют предоставленную документацию на предмет достоверности всех данных, а также платежеспособность нового клиента;
После одобрения начинается оформление самого договора лизинга. В нем указываются все основные моменты касательно оплаты, суммы и срока действия, обязательно оговаривается дальнейший выкуп объекта;
Указывается первоначальный авансовый платеж по договору лизинга, после которого техника или оборудование переходит в пользование арендатору.

Заключение документа требует взвешенного подхода, поэтому стороны договора лизинга стараются привлечь компетентных юристов. Они обозначат возможные подводные камни и спорные моменты.

Права и обязанности лизингодателя

В этой роли выступают лизинговые компании, которые на протяжении всего срока действия договора являются фактическими владельцами предмета финансовой сделки. Они всего лишь отдают его во временное и возмездное пользование. Кроме этого, основные указанные права и обязанности лизингодателя:

Приобрести за свой счет у названного продавца определенную технику или оборудование, оплатить все расходы, связанные со сделкой купли-продажи;
Передать его для дальнейшего использования лизингодателю на определенных условиях;
Изъять предмет сделки в случае, если нарушено исполнение договора лизинга в любой его части;
Реализовать объект по остаточной стоимости после окончания срока действия документа.;
Осуществлять финансовый контроль в части, которая касается расчетов по платежам за арендованный объект, на его техническое обеспечение. Это реализуется по мере необходимости с помощью письменных запросов.

Компания-лизингодатель должна осуществлять контроль за соблюдением пунктов договора, которые касаются сохранности и правильности эксплуатации. Для этого могут проводиться специальные инспекции службой безопасности или техническим отделом. Количество и периодичность проверок определяется в отдельно заключенном дополнении.

Права и обязанности лизингополучателя

В роли лизингополучателя выступает физическое или юридическое лицо, обратившееся в лизинговую компанию с целью аренды определенного имущества. В оформленном договоре лизинга закрепляются его права и обязанности:

Принять в пользование на указанный в договоре срок предмет сделки в порядке, который предусмотрен и одобрен сторонами;
Оплачивать регулярные взносы в оговоренной сумме с соблюдением сроков;
По окончании срока действия лизингового договора выкупить имущество в собственность или вернуть его лизингодателю (исходя из ранее обговоренного варианта);
Соблюдать все требования, направленные на сохранность и обеспечение стабильной работы арендованного имущества;
Предоставлять лизингодателю полную и правдивую информацию по вопросам, которые касаются предмета договора.

Обычно в договоре указано, что все затраты на техническое обслуживание, ремонт или наладку техники берет на себя лизингополучатель. В некоторых случаях они сразу оплачиваются лизинговой компанией продавцу имущества, но в дальнейшем эти расходы будут включены в сумму договора.

Выкупная стоимость по договору лизинга

По статистике большинство лизинговых сделок заканчивается выкупом арендованного имущества. Особенно востребована такая процедура, если заключен договор лизинга автомобиля или другого транспортного средства. Под выкупной стоимостью понимается цена объекта лизинговой сделки при обычных условиях купли-продажи. Но особенность лизинга состоит в том, что предмет практически сразу переходит к лизингодателю в производство, а его цена выплачивается владельцу частями.

Каждый регулярный платеж, который поступает от предприятия, состоит из двух сумм:

Платы за временную аренду имущества, которая является прибылью лизинговой компании;
Непосредственно выкупной стоимости, которая компенсирует цену арендованного имущества.

У лизинговых компаний существуют разные подходы к расчету и оформлению лизинговых платежей, которые учитываются при заключении договора:

Выкупную стоимость выделяют в отдельную сумму, которая будет внесена после окончания сделки и договора.
Выкупная стоимость входит в общую сумму договора и выплачивается одновременно с регулярными платежами.

Иногда в договорах встречается символическая выкупная сумма, например, в размере 1000 рублей. Это связано с необходимостью правильного оформления имущества в бухгалтерском и налоговом учете предприятия. Срок полезного использования по договору лизинга истекает и лизингополучатель приобретает в компании ранее арендованное имущество по этой стоимости. Проведенная остаточная стоимость по договору лизинга дает право поставить на баланс основное средство даже при условии полной амортизации.

Собственник определяет общую сумму, внося ее в договор выкупного лизинга. Она делится на количество планируемых платежей. Они могут быть ежемесячными или ежеквартальными по согласованию сторон. У юридических лиц, которые имеют сезонный характер производства, следует предусмотреть возможность выплат только в период работы арендованного оборудования или техники.

Срок договора лизинга

Под временем действия договора финансовой аренды понимается срок выполнения всех условий сторонами вплоть до выкупа предмета сделки. Зачастую он исчисляется с момента подписания. Окончанием становится переход прав к арендатору и закрепление этого в специальном акте передачи.

Срок действия договора и срок лизинга – это немного разные понятия, которые отличаются небольшим промежутком времени. Во втором случае началом считается процесс запуска техники в работу. Он несколько меньше срока договора из-за задержки за счет доставки, установки и отладки оборудования или техники, на которые уходит немало времени.

Таким образом, договор лизинга может заключаться на любой срок, который устраивает обе стороны. Но фактический срок начинает исчисляться только с момента полной передачи предмета на баланс лизингополучателю. Это важно для правильного оформления финансовых документов и расчета суммы обязательных регулярных платежей. При этом часть из них может быть внесена по договору на момент подписания акта передачи и запуска оборудования в работу.

После согласования подробных условий потенциальный лизингополучатель должен внимательно рассмотреть и просчитать планируемый расчет по лизинговым платежам (или график погашения). В него должны быть включены все прямые и косвенные расходы, включая проценты за оплаты и банковские переводы, выкупную стоимость и аванс по договору лизинга.

Для расчета суммы по договору лизинга компании необходимы такие уточнения, как примерный период действия договора, размер первоначального взноса и ориентировочный срок выплат. Первоначально составленный график с суммой скорее служит для оценки финансовых возможностей клиента и рисков для обеих сторон и будет не раз корректироваться в процессе обсуждения сторонами.

Выяснять такие моменты необходимо до окончательного заключения лизингового договора на этапе составления графика и проверить соответствие сумм в статьях документа. После его подписания претензии придется решать в судебном порядке.

Амортизация по договору лизинга

Возможность применения способа ускоренной амортизации при исполнении договора лизинга – еще одно из преимуществ этого варианта финансовой аренды. Материальная выгода методики очевидна для любого юридического лица:

Уменьшение налога на имущество;
Снижение налога на прибыль;
Возможность приобретения объекта по минимальной стоимости после окончания срока договора.

В первом случае уменьшается сама база для налогообложения, которая рассчитывается на основании остаточной стоимости лизинговой техники или автомобиля. Применение ускоренной амортизации помогает быстрее списать стоимость таких основных фондов, а значит уменьшить налоговые выплаты в бюджет.

В свою очередь, большие амортизационные выплаты снижают базу налогообложения для расчета налога на прибыль. Это происходит на протяжении всего время действия лизинговой сделки.

Все важные вопросы должны быть отражены в заключенном договоре лизинга. Основной из них – определение, на чьем балансе будет учитываться предмет лизинга. Зачастую это именно юридические лица, которым финансово выгодно такое расположение. Обязательно согласовывается общая сумма амортизационной стоимости за весь период действия данного договора.

НДС по договору лизинга

Налог на добавочную стоимость является одним из основных способов пополнения бюджета. Практически любая услуга и производимые товары облагаются этим налогом, поэтому лизинговые платежи не являются исключением. Расчет во многом зависит от балансодержателя предмета договора. Это может стать выгодной ситуацией для лизингополучателя, который с договором лизинга принимает на баланс новое оборудование или автомобиль. Благодаря этому он имеет законное право на возврат НДС, но при соблюдении некоторых условий:

Предмет лизинговой сделки должен участвовать в финансовых операциях, облагаемых НДС (например, его купля-продажа);
В его стоимость заложен НДС;
Он должен быть учтен в бухгалтерских документах;
На перечисляемые лизинговые платежи должны предоставляться счета-фактуры.

Это даст предприятию полное право обратиться в налоговые органы с документами, подтверждающими возможность вычета:

Договор лизинга с полным графиком погашения арендных платежей;
Чеки или платежные поручения, справки из банка, подтверждающие регулярные оплаты и отсутствие задолженности.

База по налогообложению формируется исходя из первоначальной стоимости объекта лизинга, поэтому важно учесть все расходы на доставку, монтаж и страхование объекта финансовой сделки. В любом случае вопросы, связанные с начислением и порядком уплаты НДС при лизинговых операциях, остаются предметами споров даже среди компетентных юристов, и нередко приводят стороны договора в суд.

Окончание договора лизинга

Договор может быть завершен в обычном плановом порядке согласно установленного срока. Это плановое окончание сделки, при котором имущество либо возвращается лизинговой компании, либо выкупается лизингополучателем.

Иногда документ предусматривает варианты, по которым расторжение договора лизинга может быть раньше запланированного срока:

Досрочное погашение договора лизинга;
Досрочное расторжение по инициативе одной из сторон.

Под первым вариантом понимается возможный выкуп предмета договора ранее положенного срока. Фактически это расторжение договора лизинга лизингополучателем, которое возможно через 9–12 месяцев после заключенной сделки. Для этого необходимо внести все учтенные в графике суммы платежей с учетом процентов и прибыли лизинговой компании.

Расторжение договора лизинга по инициативе стороны лизингодателя часто возникает при нарушениях различных обязательств: задержка платежей, неправильная эксплуатация или условия хранения. В этой ситуации вполне реальным становится изъятие предмета договора, наложение штрафов или пени. В идеале все основания должны быть подробно перечислены в договоре.

Отдельным пунктом всегда рассматривается последовательность действий при полной потере предмета лизинга. Это может быть угон, техногенная авария или пожар, способные полностью уничтожить объект лизинга. Как основное лицо, на которое ложится полная ответственность за переданное лизинговое имущество, лизингополучатель будет обязан полностью погасить все оставшиеся регулярные платежи, включая прибыль лизинговой компании.

Для возмещения убытков в такой неприятной ситуации предмет сделки всегда страхуется на полную стоимость. Если полученной от страховщика суммы не хватает на покрытие всех затрат, лизингополучателю приходится доплачивать до указанной цены договора за счет своей прибыли.

Уступка прав по договору лизинга

Иногда во время действия договора лизинга возникают ситуации, которые требуют переуступки прав по одной из сторон сделки. При этом все обязательства, включая финансовые, переходят к новому участнику сделки в полном объеме. Это часто используется при потере платежеспособности лизингополучателем.

Существует несколько вариантов решения подобной проблемы, каждый из которых имеет определенное название в юридической практике:

Цессия – переуступка права по оплате долга;
Перенаем – объект передается второму арендатору вместе со всеми правами пользования;
Купля-продажа лизинговой сделки – новый арендатор приобретает все права и обязанности, компенсируя ранее оплаченные лизинговые платежи.

Последний вид сделки означает полную передачу прав третьему лицу, а перенаем – всего лишь частичную уступку.

Лизинг автомобилей — особенности

Приобретение автомобилей посредством лизинга набирает все большую популярность, занимая на рынке не менее 30% всех заключенных сделок.

Таким способом можно приобрести новый или подержанный автомобиль с любыми параметрами. Условия и проценты одинаковы для машин с разным объемом двигателя, поэтому выбор зависит от личных предпочтений.

Основными преимуществами автолизинга специалисты называют:

Хороший размер общих скидок;
Небольшой авансовый платеж (иногда его полное отсутствие);
Быстрый срок рассмотрения заявок и пакета документов;
Возможность внесения в регулярные лизинговые платежи всех дорогостоящих затрат на техническое обслуживание и страховку;
Удобный график платежей.

Для юридических лиц к несомненным плюсам добавляется возможность ускоренной амортизации и уменьшения налогообложения. Приятные бонусы в виде скидок на запчасти или бесплатного обслуживания в СТО способствуют экономии бюджета как физического лица, так и целого предприятия.

Многие лизинговые компании значительно облегчили подачу пакета документов для физических лиц. При наличии первоначального взноса иногда достаточно приложить к заявке заверенную копию паспорта и кода. Для приобретения бюджетных моделей авто может даже не требоваться подтверждение платежеспособности или гарантии со стороны поручителей.

Среди отрицательных моментов приобретения автомобиля в лизинг можно отметить:

Невозможность тюнинговать и переоснащать машину по своему вкусу;
Привязка к определенным станциям техобслуживания, которые указаны в договоре;
Штрафы и невыгодные условия при досрочном расторжении договора лизинга.

В отношении автолизинга также есть возможность потерять автомобиль в результате угона или ДТП, поэтому страховка на полную стоимость является важным вопросом именно для лизингополучателя. Это единственный шанс возместить свои убытки в случае непредвиденной ситуации.

В договоре должны быть обязательно перечислены все причины для изъятия автомобиля лизингодателем и досрочного расторжения сделки. Чаще всего это нарушение срока выплаты или просрочка более двух месяцев. Автомобиль изымается, а все ранее оплаченные суммы не возвращаются владельцу. Они становятся штрафными компенсациями и должны покрывать амортизацию транспортного средства.

Несмотря на спорные моменты и минусы, договор лизинга достаточно выгоден для юридических и физических лиц. Правильный и полноценный документ, который будет учитывать интересы всех сторон, станет залогом долгого и бесконфликтного сотрудничества.

Образцы договора лизинга, сублизинга + соглашения для скачивания

Скачать договор лизинга комплектного оборудования с приложением о монтаже оборудования специалистами продавца
Скачать договор лизинга оборудования
Скачать договор лизинга стационарно установленного имущества с переходом права собственности
Скачать договор лизинга транспортного средства
Скачать договор сублизинга
Скачать лизинговое соглашение
Скачать соглашение о расторжении договора финансовой аренды (лизинга)
Скачать трехсторонний договор лизинга Продавец Лизингодатель Лизингополучатель