Какие документы необходимы для оформления сделки между организацией (покупателем) и физическим лицом (продавцом) по приобретению деревянной тары? Обязана ли организация удерживать с продавца НДФЛ при стоимости тары до 250 000 руб. и в случае стоимости превышающей 250 000 руб.? Должен ли покупатель предоставить на продавца сведения по форме 2-НФДЛ?
НФДЛ
Налог на доходы физических лиц — им облагаются физические лица, которые получают доход от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами, а так же лица, являющиеся налоговыми резидентами (согласно п. 1 ст. 207 НК РФ).
Для определения налоговой базы, учитывают все доходы налогоплательщиков: полученные в денежной форме, натуральный форме, права на распоряжение ими, а так же в виде материальной выгоды, определяемой ст. 212 НК РФ.
НФДЛ облагаются все доходы (кроме перечисленных в ст. 217 НК РФ) от реализации имущества находящегося в собственности физического лица в РФ.
Российские организации (указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ), в результате отношений с которым налогоплательщик получил доход, обязаны удержать у последнего и оплатить сумму надолго, в соответствии со ст. 224 НК РФ, учитывая особенности указанные в ст. 226 НК РФ (согласно п. 1 ст. 228 НК РФ). Для всех доходов физического лица, полученных от налогового агента (кроме тех, уплата которых осуществляется согласно статьям 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ), производятся исчисления в силу п. 1 ст. 226 НК РФ.
Уплата НДФЛ производится соответственно сумме, полученной при продаже имущества, находящегося в собственности физического лица, и имущественных прав, согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исключение предусмотрены п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в этом случае выплата производится самостоятельно и предоставляется декларация (п.п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Следовательно, при приобретении организацией деревянной тары у физического лица, она не является налоговым агентам и не обязана удерживать НДФЛ при выплате денежных средств. Также организация не должна предоставлять сведения о продавце деревянной тары, так как НК РФ не возлагает на лиц, не являющихся налоговыми агентами, обязанности о предоставлении сведений о полученных от них доходах (согласно ст. 230 НК РФ). Данные выводы подтверждаются и разъяснениями Минфина России (смотрите, например, письма от 11.04.2012 N 03-04-05/3-484, от 28.03.2008 N 03-04-05-01/89, от 12.03.2008 N 03-04-06-01/55, от 02.11.2007 N 03-04-06-01/372, от 30.10.2007 N 03-04-06-01/364, от 04.09.2006 N 03-05-01-04/258).
Документальное подтверждение
Формы первичных учетных документов разрабатываются лицом ведущим бухгалтерский учет, а определяются руководителем финансового субъекта ((ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон N 402-ФЗ), смотрите также Информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).
Разрабатывая собственные первичные учетные документы в качестве образца организации могут использовать унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России, но не обязаны из применять (закон N 402-ФЗ).
Первичные учетные документы должны содержать обязательные реквизиты (ч. 2 ст. 9 Закон N 402-ФЗ).
Для корректно но оформления сделки по приобретение у физических лиц деревянной тары необходимы следующие документы:
— договор купли-продажи;
— актом приемки товаров (с соблюдением реквизитов, предусмотренных ст. 9 Закона N 402-ФЗ);
— документами, подтверждающими оплату товаров (расходный кассовый ордер, авансовый отчет, платежное поручение и т.д.).
Также, при разовых покупками, можно оформлять закупочный акт, так как оформление полного пакета документов может оказаться затруднительным. Унифицированная форма документа, подтверждающего передачу товара продавцом — гражданином, не являющимся индивидуальным предпринимателем, покупателю — юридическому лицу, законодательством не предусмотрена.
Подписание закупочного акта продавцом и покупателем фактически является единственным необходимым подтверждением того, что между ними прошла состоялась сделка купли-продажи. При этом нет необходимости дополнительно составлять документ купли продажи, так как в закупочном акте содержится вся необходимая информация.
Документ, подтверждающий что сделка состоялась, может быть оформлен в произвольной форме, содержать реквизиты (ст. 9 Закона N 402-ФЗ) и быть подписан сторонами договора. Чаще закупочный акт применяется при приобретение продуктов питания, но так же он может использоваться по приобретение любых материальных ценностей, в том числе и деревянной тары.
При разработке закупочного акта, организации могут взять за основу форму N ОП-5, предназначенную для организаций общественного питания и утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
При совершении сделки организация должна обязательно проследить за правильным и свое временным оформлением сделки и закупочный документов, не забыв указать паспортные данные и место проживания сдатчика материальной ценности.
На склад приобретенная тара должна приниматься по накладной. Лица, получившие на приобретение товары деньги, обязаны предоставить отчет о их фактическом использовании, закупочный акт, утвержденный руководителем, и копии накладной от сдаче товара.
Приходной ордер является подтверждением оприходования на склад товаров (за основу можно взять типовую форму N М-4, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).
Прежде чем купить…
Чаще всего продукты у населения закупают торговые фирмы, чтобы потом перепродать их. Перед тем как сделать покупку, нужно изучить «Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли». Они утверждены письмом Комитета по торговле РФ от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5 и действуют до сих пор.
Заметьте: как правило, товары у граждан приобретают лишь те сотрудники, которых директор специально назначил для этого своим приказом. Им выдают деньги под отчет из кассы фирмы (впоследствии сотрудник представит авансовый отчет). Чтобы обеспечить сохранность денег и купленной продукции, с такими работниками заключают договор о полной материальной ответственности. Его типовая форма приведена в постановлении Минтруда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 г. № 85.
Покупаем и оформляем
Как вы знаете, на все проводимые операции у фирмы должны быть первичные документы. Например, покупку товаров у компании-поставщика подтверждает товарная накладная унифицированной формы № ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Ее заверяют подписями представителей продавца и покупателя и печатями обеих сторон.
Однако, если ваш поставщик не фирма, а физическое лицо, то форма № ТОРГ-12 не подойдет. В этом случае составляют закупочный акт. Унифицированной формы этого документа не существует, поэтому его составляют в произвольной.
За образец можно взять акт типовой формы № ОП-5 (утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). Его составляют предприятия общепита при закупках сельскохозяйственной продукции.
Этот же акт могут использовать и любые другие компании при покупке любых других товаров. Но это не значит, что бланк надо полностью копировать. Главное, чтобы в документе были указаны все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Вот они:
- название документа;
- дата, когда его составили;
- название фирмы, от имени которой оформлена бумага;
- содержание хозяйственной операции (в нашем случае – покупка товаров);
- количество, цена и стоимость продукции;
- должность и фамилия того, кто покупает товары от имени вашей фирмы;
- личные подписи продавца и представителя вашей компании.
Кроме того, обязательно назовите в акте фамилию, имя и отчество продавца (полностью). А также впишите его паспортные данные и домашний адрес. Будет нелишним, если руководитель вашей фирмы поставит на документе свою визу («утверждаю»).
Закупочный акт составляют в двух экземплярах. Один экземпляр остается у гражданина-продавца, а другой передают в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом.
Помещаем на склад
Помещая продукцию на склад, оформляют Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика. Он имеет типовую форму № ТОРГ-4 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).
Этот документ составляют в двух экземплярах. Один передают в бухгалтерию, другой остается у кладовщика.
«Зарплатные» налоги и НДС
Нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц из денег, которые вы выплатили продавцу? Нет, не нужно. Объясним почему. Обратимся к пункту 13 статьи 217 НК РФ. Здесь сказано, что доходы человека от продажи продукции личного подсобного хозяйства не облагаются НДФЛ. Но, правда, при таком условии: у «хозяина» есть справка о том, что он сам вырастил «дары природы» на своем земельном участке.
А что делать, если такой справки нет? Да то же самое: налог удерживать все равно не надо. Дело в том, что гражданин должен самостоятельно заплатить НДФЛ в бюджет по тем доходам, которые он получил от продажи собственного имущества (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Кстати, об этом не так давно напомнили и представители финансового ведомства (письмо Минфина России от 16 ноября 2005 г. № 04-1-03/567). Чиновники отметили, что фирмы, которые покупают имущество у населения, не признаются налоговыми агентами. И они не обязаны удерживать НДФЛ с сумм, которые заплатили гражданам за их продукцию.
А как быть с единым социальным налогом (ЕСН)? Суммы, которые вы платите человеку за купленное у него имущество, социальным налогом не облагаются. Так сказано пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ.
Что касается налога на добавленную стоимость, то напомним: все его плательщики перечислены в статье 143 кодекса. И среди них не названы простые граждане. А раз они не платят НДС, то не могут выписать и счет-фактуру. Значит, зачесть этот налог фирме-покупателю не удастся.
Вместо заключения…
На первый взгляд, поставщик-гражданин имеет больше минусов по сравнению с поставщиком-фирмой и ПБОЮЛ. И самый главный его «недостаток» – покупателю придется забыть о вычете по НДС. Однако большинство из тех продуктов, что вам может предложить гражданин, есть в Перечне, который утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383. Значит, продавая эти товары, вы заплатите НДС не со всей их стоимости, а лишь с разницы в ценах.
Кроме того, как мы уже говорили, цены у населения ниже, чем у компаний или «индивидуалов». Поэтому иметь в поставщиках физическое лицо не так уж и плохо. Тем более, что удерживать НДФЛ и платить ЕСН с его дохода не нужно.
для справки
Большинство из тех, кто покупает продукты у населения, а потом продает их, рассчитывают НДС по-особому (п. 1 ст. 154 НК РФ). Реализуя такие товары, фирмы платят налог не со всей выручки, а лишь с разницы между продажной и покупной стоимостью. Правда, речь идет только о тех товарах, которые есть в «Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками)». Он утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383.
образец
ООО «Фрост+»,
г. Москва, 129224, ул. Полярная, дом 8Утверждаю в сумме пять тысяч семьдесят пять руб . 00 коп .
Генеральный директор А. В. Сокол 1 августа 2006 г.Мною товароведом ООО «Фрост +» Пахомовым Николаем Александровичем
Куплено у Терехова Владимира Ивановича
Следующие продукты (товары)
Наименование продуктов Ед. изм. Кол-во Цена
(руб. коп)Сумма
(руб. коп)Яблоки свежие кг 30 40-00 1200-00 Черешня свежая кг 20 90-00 1800-00 Помидоры свежие кг 25 55-00 1375-00 Огурцы свежие кг 15 20-00 300-00 Картофель кг 50 8-00 400-00 ИТОГО 5075-00 Сумма прописью Пять тысяч семьдесят пять рублей
Сведения о продавце:
ИНН 134600880288
Паспорт серия 0402 номер 821437
Дата выдачи 3 марта 2003 г.
Выдан ОВД района «Перово» г. Москвы
Дата рождения 3 июня 1956 г.
Прописан г. Москва, ул. Рабочая, дом 5, кв. 10
Проживает Моск. обл., г. Сергиев Посад, ул. Мира, дом 18, кв. 12Справка о наличии личного подсобного хозяйства выдана
__________________справки нет____________________________Деньги получил Терехов Терехов В.И.
Продукты получил Пахомов Пахомов Н.А.
обратимся к закону
Налоговый кодекс РФ
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;…
Ю. Шаталина, эксперт ПБ
Иногда организации и индивидуальные предприниматели закупаются у обычных граждан - непредпринимателей. Объектом купли-продажи, как правило, становятся продовольственные товары (например, сельскохозяйственная продукция, выращенная при ведении личного подсобного хозяйства), различного рода сырье (например, металлолом) и прочие предметы, ценности. Чтобы покупатель смог учесть стоимость покупки в расходах, нужно правильно задокументировать данную операцию. Для этих целей и используется закупочный акт .
При этом совсем не обязательно оформлять договор купли-продажи. Дело в том, что форма закупочного акта не установлена законодательно. Поэтому она может быть любой. На основании ч.4 Федерального закона № 402-ФЗ (далее - Закон № 402-ФЗ) организация (ИП) вправе разработать свой бланк документа, включив при этом в него условия передачи товара и его оплаты, а также реквизиты и подписи сторон сделки. Так закупочный акт заменит собой и «первичку», и будет выступать в качестве полноценного договора (подп.1 п.1 и п.2 ).
Разрабатывая шаблон закупочного акта не забывайте, что в нем должны быть предусмотрены поля для указания обязательных реквизитов первичного документа: (ч.2 Закона № 402-ФЗ):
- наименования документа;
- даты составления документа;
- наименования организации (ИП), от имени которой составлен документ;
- содержания факта хозяйственной жизни (т. е. покупки товара);
- величины натурального и / или денежного измерения (количество, цена, стоимость);
- наименования должности лица, совершившего сделку, его ФИО и подпись.
Помимо этого, в бланке должны быть отведены специальные поля для заполнения сведений о продавце - физическом лице (ФИО, паспортные данные, место проживания и т. д.) и его подписи.
Немного слов об унифицированной форме закупочного акта № ОП-5 . Она утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. № 132 и больше подходит предприятиям общепита, которые закупают сельхозпродукцию у населения. Те же компании и бизнесмены, которые не относятся к данной сфере деятельности, могут доработать бланк ОП-5 под себя (убрать ненужные (неактуальные) поля, графы, добавить нужные). Оптимальный вариант формы должен содержать следующее:
- наименование и дату составления акта;
- наименование организации или ИП, которые совершают покупку; наименование должности и ФИО уполномоченного лица; документ, подтверждающий полномочия;
- ФИО продавца, данные его паспорта, ИНН (при наличии);
- перечень приобретаемых товаров (наименование, единицы измерения, количество, цена и сумма закупки);
- расписку покупателя в том, что он получил товар согласно указанному перечню;
- расписку продавца в том, что он получил в оплату денежные средства в указанной сумме.
Совершая покупку у гражданина, оформляйте 2 экземпляра документа: один покупатель оставляет себе, второй вручает продавцу. Кстати, последний должен подтвердить качество своей продукции, если это касается продовольствия. Такой вывод следует из п.3 ст.20 Федерального закона от 02.01.2000 г. № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» и ст.21 Закона РФ от 14.05.1993 г. № 4979-1 «О ветеринарии». Поэтому попросите у продавца заключение ветнадзора (к примеру, ветеринарное свидетельство).
Помимо этого, Методических рекомендаций, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 г. № 1-794/32-5, предписывает запрашивать справку, подтверждающую принадлежность продукции продавцу (ее можно получить в местной администрации или в правлении дачного кооператива).
1.Перечислить деньги на расчетный счет продавца.
Для этого покупатель составляет платежное поручение в банк, в котором указывает реквизиты получателя - продавца.
2. Выдать наличные деньги непосредственно продавцу из кассы предприятия.
Для этого кассир фирмы - покупателя выписывает расходный кассовый ордер по форме № КО-2.
3. Оплатить покупку наличными деньгами через подотчетное лицо.
Тогда «подотчетник» пишет , которое визирует руководитель фирмы - покупателя. Далее на основании заявления кассир выдает деньги по расходному кассовому ордеру № КО-2. В течение 3-х рабочих дней после окончания срока, на который были выданы подотчетные средства, работник предоставляет авансовый отчет. К нему он прилагает закупочный акт в качестве оправдательного документа.
