Патентная система налогообложения (ПСН) действует недавно, но популярность увеличивается за счет простоты, выгодности и удобности. Применяется только индивидуальными предпринимателями в отношении определённых видов деятельности. Как платит ИП на патенте налоги и обязательные платежи в 2017 году?
Особенности патентной системы
В первую очередь надо отметить, что эта система может применяться только индивидуальными предпринимателями. Есть и другие ограничения - не более 15 наемных работников, лимит доходов в размере 60 миллионов рублей.
Важное отличие от других систем - не надо подавать налоговую декларацию (ст. 346.52 НК РФ), кроме того, налог рассчитывается сразу в налоговом органе. Для многих ИП это важные плюсы, и возможность избежать бюрократических формальностей и риска ошибок при расчете могут даже перевесить другие минусы, например, уплату авансом практически всей суммы.
Ряд налогов ИП на патенте не платит:
- НДФЛ, если деятельность облагается по патенту;
- налог на имущество, которое используется при ПСН;
Но в отношении НДС необходимо выделить ряд моментов. ИП будет выполнять функции налогового агента и уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию РФ. Кроме того, если ИП применяет общую систему налогообложения и ведет другие виды деятельности, то НДС не будет облагаться только деятельность на патенте. Но в этом случае необходимо вести раздельный учет.
Оплата патента
Подтверждением применения ПСН является патент, который выдается на основании заявления ИП. При этом оплата должна производиться в установленные сроки до окончания срока действия патента. Сумма налога и срок указываются на обороте патента.
До 1 января 2017 года при неоплате в установленный срок, даже на день, последствия были очень серьезными - предприниматель терял право на применение патента и «задним числом» должен был пересчитать доходы по общей системе налогообложения, то есть начислить НДС и НДФЛ. А с учетом того, что на патенте не учитываются расходы и НДС к вычету не принимается, зачастую получалось, что в этой ситуации надо было облагать доход по ставке 31%.
С 1 января 2017 года были внесены изменения, исключен пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ , которым регламентированы такие негативные последствия, появилась новая норма — п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ , где говорится о том, что в случае несвоевременной уплаты налога ИП заплатит пени и штраф.
Страховые взносы в 2017 году
Важной новостью стала передача администрирования страховых взносов налоговым органам в 2017 году, но это не изменило обязанности по уплате взносов ИП.
Фиксированные взносы для ИП составляют 27 990 рублей. Что касается уплаты 1% сверх трехсот тысяч дохода, то для ИП на патенте доходом, который учитывается в целях обложения страховыми взносами, является не фактически полученный доход, а потенциально возможный. При этом если патент получен на срок менее двенадцати месяцев, то доход определяется пропорционально сроку патента. Такой метод расчета указан в п. 5 Письма Минфина РФ и ФНС РФ от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@ .
Определить данные для расчета достаточно просто — размер потенциально возможного дохода указан на обороте патента при расчете суммы налога. На сумму не влияет фактический размер дохода, и даже в случае отсутствия дохода необходимо будет уплатить страховые взносы в установленном размере.
Важной особенностью ПСН является то, что страховые взносы не уменьшают сумму налога. Это надо учитывать предпринимателям при расчете общей суммы налога и взносов, особенно в случае сравнения с другими режимами налогообложения.
Среди всего разнообразия систем налогообложения в Российской Федерации стоит отдельное внимание уделить патентному режиму, который появился сравнительно недавно, но на данный момент достаточно сильно распространен среди индивидуальных предпринимателей. Популярность такой системы обуславливается существенным снижением налоговой нагрузки и упрощением оформления отчетности для компетентных органов – это стоит разобрать детально.
Но для начала необходимо изучить общие аспекты ПСН для полного понимания тонкостей составления документации о результатах деятельности предпринимателя и процедуры с последующей подачей в налоговые органы и внебюджетные фонды.
Понятие и определение патента
Патент – это специальная система налогообложения, пользоваться которой могут лишь определенные категории физических лиц. Смысл подобного режима заключается в приобретении индивидуальным предпринимателем соответствующего документа, согласно которому он получает право на осуществлению конкретного вида деятельности для обеспечения прибыльности действий по установленным нормативным положениям.
ВАЖНО: Такая возможность доступна не всем – существует конкретный список требований к претенденту, что несколько затрудняет вход заинтересованных лиц в данную структуру.
Индивидуальный предприниматель с необходимыми данными и характеристиками покупает патент, что освобождает его от уплаты некоторых видов налога, а это в свою очередь позволяет значительно сэкономить денежные средства.
Преимущества использования патентной системы налогообложения
Как уже было отмечено, патент может быть использован только определенным кругом лиц. По сути, такой вариант взимания обязательных сборов в пользу государства был разработан как раз для индивидуальных предпринимателей, поэтому многие его положения направлены на деятельность таких структур.
То есть претендовать на возможность использования ПСН не могут юридические лица, простые товарищества и иные объединения, сформированные для получения прибыли.
Также предусмотрено ограничение по количеству наемных работников – оно не должно превышать 15 человек. В обратной ситуации доступ к режиму будет закрыт.
ВАЖНО: В случае какой-либо деятельности величина и количество сборов неуклонно повышаются, поэтому ведение бизнеса зачастую сопровождается значительными расходами.
Для индивидуальных предпринимателей уплата налогов зачастую становится камнем преткновения для дальнейшего развития дела. Поэтому Правительством и был разработан проект патентного режима со следующими достаточно весомыми плюсами:
- Его первое достоинство как раз и заключается в освобождении от сразу нескольких видов обязательных взносов: налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и налог на имущество физических лиц.
- Вторая причина выбрать режим – низкая ставка в 6% к прогнозируемому годовому доходу, размер которого определяется государственными структурами. Среди всех систем у патента данный показатель является самым низким. Процент же остается неизменным в любой ситуации.
- И заключительное преимущество состоит в отсутствии корректировки размера налога от прибыли ИП. То есть является значимой лишь сумма, определяемая государством каждый год, согласно прогнозируемым данным по общей экономической ситуации в стране.
Срок действия такого режима устанавливается индивидуальным предпринимателем: минимальный – месяц, максимальный – год.
По сути, в начале рекомендуется выбрать систему на двухмесячный период для ознакомления на практике – это позволит полностью оценить плюсы и минусы патента. В случае одобрения его можно будет продлить, пройдя процедуру оформления по новой.
Общие положения об отчетности по УСН
В соответствии с пунктом 11 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, использующий упрощенный режим уплаты налогов и сборов не обязан предоставлять налоговую декларацию по УСН в компетентные органы.
В качестве отчетности в данном случае предусмотрена специальная форма – Книга учета доходов. Основные положения об оформлении такого документы и порядок заполнения отражены в Приказе Министерства финансов России № 154.
Необходимость ведения отчетности обуславливается следованием определенным ограничениям по доходам. В частности, индивидуальный предприниматель утрачивает право на использование УСН, если его доходы достигнут 120 миллионов рублей.
Основные моменты при оформлении КУД
Срок действия Книги учета соответствует сроку действия используемого режима налогообложения. Оформление может осуществляться не только в бумажном, но и в электронном формате.
В первом случае КУД должна быть составлена с учетом таких условий:
- необходимо сшить;
- пронумеровать каждую страницу;
- на последнем листе сделать печать, в которой содержится информация о количестве страниц в документе;
- обеспечить наличие печати налоговой службы и подписи инспектора.
В случае с использованием электронной формы оформления Книга после окончания налогового срока должна быть переведена в бумажный вариант с применением рассмотренных требований. После чего она направляется в налоговые органы на протяжении 25 суток после истечения периода действия патента.
Кроме того, индивидуальный предприниматель при заполнении Книги учета доходов должен руководствоваться следующими требованиями:
- Записи оформляются в строгой хронологической очередности – построение происходит с учетом первичной документации, текст которой выполнен либо на русском языке, либо должен иметь построчный перевод.
- Оформление каждой операции должно происходить с новой строчки.
- Использование корректирующих средств для исправления помарок не является допустимым. Все ошибки и поправки к ним должны быть заверены подписью и печатью ИП.
- Заполненная отчетность в обязательном порядке должна храниться в течение 4 лет.
Итак, КУД должна содержать в себе сведения о доходной части субъекта за отдельный налоговый срок, на протяжении которого реализуется патентная деятельность.
В случае невыполнения всех рассмотренных требований Книга учета доходов может быть не принята компетентными структурами. В результате чего индивидуальному предпринимателю придется исправлять допущенные ошибки и по новой подавать документацию на проверку в налоговую.
Отчетность патента
В 2018 году сохраняется положение, согласно которому индивидуальный предприниматель с патентной системой налогообложения может не осуществлять учет собственных доходов, использовать кассовые аппараты или отчитываться перед налоговыми органами.
Единственный вид отчетности отражается в необходимости вести Книгу учетов доходов, которая составляется в отдельности на каждое направление патента.
Ключевое преимущество патентного режима уплаты обязательных взносов в пользу государства заключается в отсутствии необходимости ведения налоговой декларации.
Но важно понимать, что существуют выплаты, которые считаются обязательными к уплате даже при приобретении патента.
Данная ситуация подразделяется на две категории: индивидуальный предприниматель с наемными работниками и без них. Каждая из них обладает своими нюансами отчетности, поэтому следует уточнить их основные особенности.
От индивидуального предпринимателя с сотрудниками
Итак, если предприниматель имеет штат с работниками, то к уплате подлежат:
- . Сбор осуществляются каждый месяц в сумме 13% от заработной платы. ИП в данном случае выполняет роль налогового агента своих сотрудников. Вся информация о размерах доходов работников, а также об удержанной суммы из заработной платы в качестве НДФЛ подаются в Инспекцию федеральной налоговой службы по месту регистрации предпринимателя. Их необходимо предоставлять раз в календарный год до начала четвертого месяца следующего периода.
- в Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования. Имеют характер обязательных платежей. Условия совершения платежей, а также предоставления бухгалтерской отчетности устанавливаются в соответствии со специальными распоряжениями Правительства. Вся информация, предназначенная для предоставления в ФСС, оформляется по форме 4. Данные нужно передавать каждый квартал до 15 числа месяца, который следует за конечным месяцем срока отчетности.
- Сведения по расчету на обязательное страхование в ПФРФ должны быть оформлены также до 15 числа, но на месяц позже, чем с информацией в ФСС. В таком случае форма оформления – РСВ-1.
- Для Инспекции федеральной налоговой службы нужно составить и подать до начала четвертого месяца будущего года.
- До этой же даты в органы государственной статистики обязательно направляется информация о результатах деятельности физического лица по форме № 1, которая была утверждена соответствующим Приказом Росстата №334.
В ведомости по форме 4 ФСС отражаются два варианта взносов:
- при наступлении временного статуса нетрудоспособности и по случаю материнства;
- на обязательное соцстрахование от непредвиденных ситуаций в деятельности предприятия и заболеваний профессионального характера.
ВАЖНО: В случае непредставления установленной отчетности к ИП будут использованы штрафные мероприятия вплоть до лишения патента.
От индивидуального предпринимателя без сотрудников
Если индивидуальный предприниматель не располагает штатом, то он обязан осуществлять уплату лишь своих взносов – для медицинского страхования и для Пенсионного фонда Российской Федерации.
Стоит учитывать, что ИП, не привлекающие сотрудников для трудовой деятельности с оформлением соответствующего договора, согласно положениям Трудового кодекса РФ, не должны предоставлять в ПФРФ расчет по необходимым сборам. В таком случае отчетность по данным показателям необходима лишь для глав фермерских хозяйств.
Что касается вариантов сдачи установленной информации, то строгих ограничений нет – главное, чтобы обязанность была исполнена в конкретные сроки.
Предприниматель может подать отчетность при личном посещении компетентных служб, с помощью официального представителя, через использование услуг почтовой службы или же в электронном формате.
Очевидно, что ИП, у которого отсутствуют оформленные трудовые отношения с работниками, объем обязанностей по отчетности при использовании патентной системы налогообложения существенно уменьшен.
Как сдавать отчетность
Законодательство предусматривает несколько вариантов для предоставления отчетности в налоговые органы и иные государственные структуры:
- при личном посещении отделения;
- через представителя с оформлением заверенной доверенности;
- направить документы с использованием услуг почты;
- передать отчетность в электронном формате через интернет.
При любом способе сдачи индивидуальный предприниматель должен соблюдать установленные сроки. Даже если просрочка составляет всего одни сутки, то это считается серьезным нарушением, в качестве последствий к виновному лицу могут быть применены штрафные санкции.
Как происходит уплата фиксированных взносов?
Оплата индивидуальным предпринимателем взносов во внебюджетные фонды характеризуется следующей спецификой:
- Все рассмотренные платежи составляются или по форме № ПД или по форме № ПД-4с6. Оплата может быть проведена либо в банке, либо с расчетного счета ИП, который может находиться в любом кредитном учреждении.
- В оформлении квитанции на взносы понадобятся сведения из Коды бюджетной классификации.
- В случае с регистрацией ИП не с начала года, а позднее – уплачивать нужно не за весь период, а за время, что зарегистрирован патент.
- Предусмотрена возможность сократить налог, который уплачивается по УСН, с учетом суммы отчислений, но не более чем вполовину. С помощью этого можно сэкономить значительное количество ресурсов. Использовать данное право можно, если не были нарушены сроки оплаты фиксированных платежей. В противном случае провести такую процедуру невозможно.
Квитанции об оплате страховой части, взносов во внебюджетные фонды нужно в обязательном порядке сохранить, чтобы потом предоставить их до 1 марта следующего за оплачиваемым в местное отделение Пенсионного фонда Российской Федерации.
Существуют общие требования процедуры подачи отчетности, но важно понимать, что от региона к регионы они могут дополняться. Поэтому первоначально стоит позвонить в компетентные структуры и уточнить условия. В большинстве случаев хватает удостоверения личности, СНИЛСа и копии квитанций об оплате соответствующих счетов.
Как функционирует ИП на патенте без работников? Для индивидуального предпринимателя очень часто выбор системы налогообложения определяется простотой. Но простота эта бывает кажущейся. Потому что простых вещей при серьезном отношении к делу не бывает. Что-то может начинающему индивидуальному предпринимателю даваться легко, что-то всегда вызывает затруднения. При преодолении трудностей появляется интерес к деятельности и спортивный азарт, что характерно для целеустремленных людей.
Как работает ИП на патенте без наемных работников
Наглядным примером выбора простой системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей является патент. Решая, чем бы заняться, новый бизнесмен просматривает перечень видов деятельности для патентной системы налогообложения, который зависит от того региона, где проживает начинающий предприниматель.
Кроме перечисления известного списка ОКВЭД, наиболее продвинутые местности воспользовались предоставленной возможностью уточнить список, разбив виды на подвиды. Например, пункт «Предоставление услуг общественного питания» можно разбить на следующие подпункты:
- услуги ресторанов и кафе;
- услуги столовой;
- услуги передвижных пунктов быстрого питания.
После выбора кода следует оплата положенного налога, который рассчитывается довольно просто. Нужно предполагаемый доход, который уже придуман чиновниками для выбранного вида активности, умножить на ставку налога (6%) и привести к периоду применения налога. Максимальный срок, на который оформляется патент, равен 1 году. Оплата может быть сделана в 1 или 2 приема, количество обусловлено продолжительностью применения.
При оформлении на срок до 6 месяцев предусмотрен 1 платеж в течение 90 дней с даты получения одобрения со стороны налоговых органов.
Если патент для ИП без работников не связан с сезонной деятельностью, то он оформляется на год.
Оплата может быть растянута на весь срок и сделана в 2 приема:
- 1/3 за первые 3 месяца действия патента;
- остальное нужно успеть заплатить до момента прекращения действия выданного разрешения.
При преодолении этой преграды бизнесмену нужно все-таки подготовиться к самой трудной части — ведению бухгалтерского учета своей деятельности. Речь идет о книге доходов и расходов, в которой с разбивкой на кварталы предприниматель фиксирует свои сделки и их материальное содержание: сколько он потратил денег и сколько получил. На отдельных страницах фиксируются данные по убыточной деятельности в течение периодов, по выплатам во внебюджетные фонды.
Хорошей новостью для предпринимателей является возможность вести книгу в электронном виде, но это никак не умаляет для них сложности исполнения требования о корректности и своевременности занесения туда сведений для распечатывания и прошивки в конце отчетного периода.
Вернуться к оглавлению
Польза ИП на патенте от наемных сотрудников
Наличие или отсутствие наемного персонала у предпринимателя определяется обычно следующими факторами:
- объемом бизнеса;
- амбициями предпринимателя;
- выгодой, которую он получает от найма людей.
В случае с патентной системой налогообложения наемные сотрудники являются одним из сдерживающих факторов бизнеса. Их максимальное количество — 15, но от их наличия возможна и определенная льгота: отдельные регионы привязывают допустимую выручку для патентной системы к количеству создаваемых рабочих мест, причем эта цифра может быть увеличена на порядок. Тем, для кого важным фактором является простота и возможность большого заработка, прямой путь к ИП на патенте без работников.
Минусом при найме сотрудников является наличие лишней оформительской работы и отсутствие льгот при уплате внебюджетных взносов. Вопрос по взносам относится и к личности предпринимателя, но это неизбежность, с которой необходимо смириться. Необходимость при ограниченном властями доходе часть его отдавать на будущие пенсии и нынешнюю медицину за тех, кто не так уж и хорошо работает, раздражает делового человека. Часто это прямой путь к нарушению трудового законодательства, но человек справедливый пытается максимизировать свою отдачу и мотивирует на эффективную работу своих компаньонов.
Часто именно такое положение вещей, при котором есть возможность несколько компенсировать обязательные затраты за счет столь необходимых сотрудников, отвращает бизнесмена от патента в пользу ЕНВД. Но все же патент для ИП без работников является отличным инструментом для начала своего дела или для погружения в проект, некий стартап. При этом невысокая ресурсоемкость в случае неудачи мотивирует предпринимателя на новые поиски.
Доброго времени суток! Сегодня у меня очередная статья о и поговорим мы об отчетности ИП на патенте . .
Как и для любой другой системы налогообложения на налоге ПСН предприниматель должен вести обязательную отчетность которую в случае необходимости (камеральной проверки) необходимо будет предоставить в налоговые органы.
Декларации налога ПСН
Для всех предпринимателей у меня хорошая новость. Приобретая патент ИП не должен сдавать никаких деклараций. Так как, сдача налоговых деклараций на патентной системе налогообложения просто не предусмотрена.
Так что если Вас мучал вопрос какие декларации нужно сдавать на налоге ПСН, то можете спать спокойно – никаких деклараций на налоге ПСН нет!
Торговля на ПСН
В случае если Вы приобрели патент на розничную торговлю, то здесь все практически как на :
- Не требуется наличие кассового аппарата;
- При требовании покупателя, Вы должны предоставить любой документ подтверждающий прием денег (чек от ЧПМ, товарный чек, приходно-кассовый ордер).
Тут можно сказать только одно, Вы не должны давать покупателю никаких подтверждающих документов и только по требованию покупателя его обязательно предоставляете.
Оказание услуг на патенте
В случае если Вы приобрели патент на оказание услуг, то тут немного посерьезней. Каждому клиенту Вы должны выписывать БСО (). Даже если клиент не захочет его брать Ваша задача отдать его в руки клиента, а что дальше он с ним будет делать – это уже его проблемы.
КУДиР на налоге ПСН
КУДиР – книга учета доходов и расходов – это единственный документ который должен вести ИП на патенте.
Данная книга ведется практически на всех системах налогообложения. . Данную книгу предприниматель никуда сдавать не должен и только при запросе налоговых органов ее потребуется предоставить.
Так как на патенте есть ограничения по количеству доходов 60 000 000 руб. в год, именно из-за этого нужна КУДиР, налоговая сможет проверить не превысили ли Вы данное ограничение. При превышении Вы лишаетесь права применять патентную систему налогообложения.
Вот пожалуй и все, более никакой отчетности на ПСН не предусмотрено.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
При возникновении вопросов пишите в мою группу социальной сети
В патентной системе налогообложения РФ в прошлом и нынешнем году появились изменения. Они связаны с перечнем типов деятельности, к которым данный режим применяется и с введением онлайн-кассы. Если вы просчитали сумму патента и начали знакомиться с документами, подумайте об отчетности. Разберемся в том, какая отчетность при патентной системе налогообложения в 2018 году необходима, и в каком порядке ее сдавать.
ПСН: плюсы и минусы
Если вы решили использовать патентную систему, то сначала нужно понять, подходит ли она вам. Рассмотрим основные достоинства и недостатки, а далее разберемся с отчетностью.
Книга содержит информацию о доходах предпринимателя за налоговый период, в котором используется ПСН и должна храниться не менее 4 лет. Напомним, книга может быть как в электронном, так и в бумажном виде. Во втором случае она должна быть прошита и пронумерована. На последней странице ставится печать с информацией о количестве страниц.
Книга учета должна храниться не менее 4 лет с того налогового периода, когда была применена ПСН.
Отчетность на ПСН
Если вы хотите перейти на ПСН, вам нужно заполнить заявление и подать его не позднее 10 дней до начала применения системы.
Важно! Особое внимание нужно обратить не только на отчетности, но и на изменения в законодательстве, чтобы не допустить ошибок .
Отчетность без сотрудников
Если компания обходится без работников, книгу учета вести все равно нужно. Также предприниматель, не имеющий в штате сотрудников, обязан платить за себя в ПФР и ФОМС.
Отчетность с сотрудниками
Если в компании, кроме вас, есть сотрудники – отчетность по патенту будет немного сложнее. Предпринимателю каждый год, до 15 апреля, нужно подтверждать в ФСС тип деятельности – подать заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности.
Что нужно:
- КУДиР;
- сведения о количестве сотрудников (среднесписочная численность работников) — до 20 января, ежегодно;
- справка 2-НДФЛ (до 1 апреля, ежегодно);
- 6-НДФЛ (ежеквартально – не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04);
- после того как вы подписали договор с первым сотрудником по найму, вы должны пройти регистрацию в ФСС (в течение 10 дней) и в ПФР (в течение 30 дней);
- ЕССС (Единый социальный страховой сбор) – ежеквартально (не позднее 30.04, 31.07, 31.10, 01.04);
- в Пенсионный фонд нужно сдать формы:
