Выплаты по гражданско правовому договору проводки. Как учитывать вознаграждения по гпд. Ндфл с вознаграждения по договору гпх

Этот вопрос возникает у многих бухгалтеров, которые используют в своей работе 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0

Данный программный продукт не предназначен для автоматического учета подобных операций и Вам придется вручную заполнить необходимые регистры, чтобы правильно отнести выплаты НДФЛ и страховых взносов, для отражения в отчетности.

Разберем данный вопрос по пунктам:

Итак, Вы заключили с физическим лицом договор гражданско-правового характера. Физическое лицо выполнило работы/оказало услуги, что закрыто документом Акт выполненных работ/оказанных услуг. Предположим, что сумма по договору составила 10 000 рублей.

1. Добавляем физическое лицо в справочник

Заполняем все реквизиты. Для того чтобы физические лица, с которыми заключен договор ГПХ не перемешивались с сотрудниками организации, имеет смысл создать отдельную папку, например – «ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА. ГПХ». Данная папка упростит Вам в дальнейшем заполнение отчета СЗВ-М.

2. Делаем начисление вознаграждения подрядчику

С бухгалтерской точки зрения это будет проводка:

ДТ 26 (44) КТ 76.10 – 10 000 рублей. Субконто – физическое лицо.

В 1С данная проводка отражается Операцией, введенной вручную:

3. Начисляем страховые взносы на сумму вознаграждения

Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются ТОЛЬКО:

• страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в ПФР в размере 22%
• страховыми взносами в ФФОМС в размере 5,1%

Делаем соответствующие проводки:

Взносы в ПФР:

Дт 26 (44) Кт 69.02.7 – 10 000*22%=2 200 рублей

Взносы в ФФОМС:

ДТ 26(44) Кт 69.03.1 – 10 000*5,1%=510 рублей

В 1С данные проводки также отражаются документом Операция, введенная вручную:

4. Удерживаем НДФЛ с вознаграждения

Формируем проводку:

Дт 76.10 Кт 68.01 – 10 000*13%=1300 рублей

В 1С формируем Операцию, введенную вручную.

Внимание! В Дебете счета 76.10 обязательно указать в Субконто физическое лицо. В нашем примере это Иванов Иван Иванович

5. Выплачиваем сумму вознаграждения подрядчику

Данная процедура может быть выполнена через наличный или безналичный расчет.

При наличном расчете формируем проводки (не забываем вычесть НДФЛ):

ДТ 76.10 КТ 50.01 – 10 000 – 1 300 = 8 700 рублей

В 1С в разделе Кассовые документы оформляем расходный кассовый ордер с Видом операции – Выплата сотруднику по договору подряда. После проведения документа, проверяем правильность разнесения, нажав на кнопку «ДтКт». Выдача денежных средств должна отразиться по Дт на счете 76.10 с субконто физического лица, которому произведена выплата.

При безналичном расчете формируем проводки (не забываем вычесть НДФЛ):

ДТ 76.10 КТ 51.01 – 10 000 – 1 300 = 8 700 рублей

После загрузки выписки из банк-клиента, проверяем что перечисление денежных средств на карту физического лица, с которым заключен договор ГПХ, попало на Вид операции – «Перечисление сотруднику по договору подряда». В случае, если автоматически документ разнесен не верно, меняем вручную вид операции и затем проверяем в движении документа, правильность разнесения по счетам учета.

6. Перечисляем НДФЛ в бюджет

Операция отражается следующей проводкой:

Дт 68.01 Кт 51.01 – 1 300 рублей

7. Автоматизируем операции, чтобы все вышеописанное попало в отчеты 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам

Для этого необходимо заполнить два документа:

• Для целей учета НДФЛ – документ «Операция налогового учета по НДФЛ» (доступен в журнале документов «Все документы по НДФЛ» раздела «Зарплата и кадры»). Документ вводится отдельно на каждое физическое лицо, кому производились выплаты по договору ГПХ. Заполняем в данном документе все вкладки

• Для целей учета страховых взносов – документ «Операция учета по страховым взносам» (доступен в разделе «Зарплата и кадры»). Документ также вводится отдельно на каждое физическое лицо, кому производились выплаты по договору ГПХ. В данном документе заполняем только вкладки «Исчислено взносов» и «Сведения о доходах»

После этих операций суммы НДФЛ и взносов попадут в отчеты.

8. Заполняем отчет СЗВ-М

При автоматическом заполнении отчета, физические лица, которым производились выплаты по договору ГПХ, к сожалению, не попадают в список.

Поэтому их придется добавить вручную.

Щелкаем в табличном поле правой кнопкой мыши, нажимаем добавить.

Выбираем в справочнике необходимое нам физическое лицо. Если Вы создали отдельную папку на физические лица, с кем заключен договор ГПХ, Вам их будет проще найти, при заполнении отчета.

Надеемся, наша статья была полезна и у Вас не осталось больше вопросов по данной теме. В противном случае, мы будем рады Вас проконсультировать, как по данному вопросу, так и по другим вопросам работы с программными продуктами 1С

Работники, выполняющие свои должностные обязанности на предприятии на постоянной основе, принимаются в штат, и с ними заключается трудовой договор. Если же речь идёт о поставщиках, являющихся физическими лицами, или внештатных сотрудниках, чьи услуги фирме понадобились единожды или несколько раз, то с ними заключается договор другого плана – гражданского правовой (ГПД). В статье расскажем про страховые взносы на договора гражданско-правового характера, рассмотрим порядок расчета.

Всем известно, что для штатных работников нанимателем совершаются страховые отчисления во внебюджетные фонды, а вопрос страховых взносов в отношении нанятых по ГПД сотрудников зачастую вызывает затруднения.

Понятие договора гражданско-правового характера (ГПХ)

Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ – Гражданским. В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором , поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.

Чтобы затруднений не возникло, в условиях соглашения необходимо прописать следующие пункты:

1. В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций. Ожидаемым результатом работы должен быть законченный проект, оборудование в состоянии качественной сборки, аренда помещения и пр. Как основание для осуществления оплаты укажите приказ, акт, заявление (не табель учёта рабочего времени).
2. К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих. К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.
3. То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон. Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.
4. Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.
5. Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.

Начисляются ли страховые взносы для сотрудников, работающих по договору ГПХ

С одних договоров ГПХ начисляются страховые платежи, с других – нет. Рассмотрим, когда выплаты в фонды производить необходимо. Это касается контрактов:

• лицензионно-издательских или о предоставлении прав на пользование литературными, научными произведениями и результатами искусств;
• об отказе от эксклюзивного права на литературные, научные и произведения искусства в пользу второй стороны;
• авторского заказа.

Какие страховые взносы подлежат уплате

В случае с гражданско-правовыми договорами, страховые отчисления совершаются исключительно в ПФР (с 2017 года в ИФНС) и в ФФОМС. Сотрудники, нанятые по договору ГПХ не могут претендовать на страхование со стороны нанимателя на случай нетрудоспособности или обнаружения беременности. То же касается и взносов в Фонд социального страхования от травматизма во время работы или появления профессионального заболевания.

Однако, стоит учесть, что текстом договора может прямо указываться на необходимость отчисления взносов на травматизм – в таком случае придётся это сделать.

Нюансы расчёта и уплаты страховых отчислений

Весомое преимущество договора ГПХ – наличие возможности законно снизить сумму страховых платежей, а иногда и вообще их не перечислять. Но чтобы не нарушить закон, нужно разобраться с тем, что является предметом договора, и к какой категории его можно отнести.

Как стало известно, уменьшить базу по обложению страховыми взносами можно путём вычета затрат. В отношении размера вычета установлены правила – есть предел к начисляемой сумме вознаграждения, и если расходы находятся в его границах, подтверждать их документами не требуется:

• на написание музыки для театра и фильмов, создание графики оформительной и декоративной, а также скульптур – 40%;
• на создание промышленных образцов, изобретения – 30% выручки исполнителя за первые два года пользования итогами его трудов;
• на создание фото, художественных, аудиовизуальных, архитектурных произведений – 25%;
• на научные разработки, написание литературных произведений – 20%.

Какие договоры не относятся к начислению взносов

Бывают и такие договоры гражданско-правового характера, на которые страховые взносы не начисляются. Зависит это от того, с кем подписывается контракт:

• со студентом очной формы, обучающимся в высшем или среднем профессиональном учебном заведении;
• с иностранцем, не имеющим паспорта РФ, и пребывающим на территории страны временно (по миграционной карте);
• с ИП.

По какой ставке платятся страховые взносы в 2017 году

Тарифный план в отношении страховых взносов на договор ГПХ является аналогичным тому, что применяется при заключении трудовых договоров:

• 22% на пенсионные отчисления в ИФНС в пределах размера страховой базы (876 тыс. руб. по состоянию на 2017 год) и 10% с доходов сверх её величины;
• 5,1% на медицинские отчисления в ФФОМС.

Если же наниматель имеет возможность воспользоваться сниженными ставками, их можно применить в отношении страховых выплат по договорам ГПХ.

Пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов

Законно снизить тариф по страховым отчислениям имеют возможность компании, которые применяют пониженные ставки и в отношении штатного персонала. Бывает, что требуется внести дополнительные страховые суммы, это относится к следующим ситуациям:

1. Работа по договору ГПХ выполняется на территории компании, которой официально присвоен класс условий труда повышенной опасности (если не указывать в договоре пункты о работе с опасным оборудованием или в опасном для нахождения помещении, можно не уплачивать дополнительные взносы, но имеется вероятность необходимости отстаивать позицию в рамках судебного заседания).
2. Работа предусматривает выполнение профессиональных обязанностей, подлежащих дополнительному обложению взносами, указанных в тексте п. 1-18 ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки в расчетах

Ошибка №1. Договор ГПХ был заключён с индивидуальным предпринимателем. Наниматель начислил страховые взносы.

В случае с договором ГПХ, заключённым с ИП, страховых начислений не происходит в силу того, что предприниматели имеют обязательство совершать обязательные страховые платежи самостоятельно (“за себя”).

Ошибка №2. Страховые взносы были начислены на договор ГПХ, заключённый с иностранным гражданином, трудящимся удалённо, с территории своей страны.

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1. Как быть со страховыми взносами, если имеется смешанный предмет договора? К примеру, по договору предполагается продать недвижимость и оказать услугу, связанную с передачей имущества.

Придётся провести границу между суммой дохода физлица, относящейся к облагаемой взносами части, и к необлагаемой. Страховые платежи совершаются в отношении только той части, для которой предусмотрены страховые отчисления.

Вопрос №2. Нужно ли начислять страховые взносы по договору ГПХ, если сотрудник является гражданином другой страны?

В случае, если иностранец имеет статус временно пребывающего на территории России, страховые платежи совершать нет необходимости.

Внимание! Возможность выбора счета учета для договоров ГПХ: 70 или 76 запланирована разработчиками 1С к реализации в 1С:ЗУП 3 в одной из ближайших версий (3.1.5 или не сильно позже). В кейсе рассматривается решение задачи в ЗУП 3.1.3 и более ранних версиях.

Типовой функционал 1С ЗУП:3 предполагает, что все начисления по договору ГПХ в документе относятся на вид операции Договор (работы услуги) .

После синхронизации с 1С:Бухгалтерией 3 и проведения документа Отражение зарплаты в бухучете на стороне бухгалтерской программы, этот вид операции дает проводку по кредиту 70 счета. При этом изменить счет кредита на уровне способа отражения не представляется возможным, поскольку справочник Способы отражения в 1С:Бухгалтерии 3 позволяет задать лишь счета затрат.

В данной ситуации получить нужный счет кредита возможно, изменив значение в колонке Вид операции . Чтобы получить 76 счет, следует указать вид операции Доходы контрагентов . Вносить такое изменение рекомендуется в исходном документе на стороне 1С:ЗУП.

Также стоит обратить внимание, что потребуется внести корректировки и на вкладке Начисленный НДФЛ . Изменить вид операции для НДФЛ таких сотрудников на НДФЛ с доходов контрагентов.

Тогда и в проводках по начислениям, и в проводках по НДФЛ на стороне бухгалтерской программы будет использован счет 76.10.

Также стоит заметить, что в 1С:Бухгалтерии 3 следует для данной ситуации корректно отразить факт выплаты зарплаты договорнику. Обычно при отражении факта выплаты зарплаты сотруднику в документе Выдача наличных / Списание с расчетного счета используется вид операции Выплата заработной платы … /Перечисление заработной платы … .

Однако в рассматриваемой ситуации такой вид операции не подойдет, поскольку при проведении он дает проводку по счету 70. Чтобы получить проводку по счету 76, необходимо выбрать вид операции Выплата сотруднику по договору подряда /Перечисление сотруднику по договору подряда .

1. Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора.

2. В каком порядке исчисляются НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору на выполнение работ (услуг) с физически лицом.

3. Как в бухгалтерском учете отражаются операции по договору ГПХ с физическим лицом.

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо. Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д. Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.

Документальное оформление

• Договор на выполнение работ (оказание услуг) с физическим лицом

Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения договора. При этом договор носит не трудовой, а гражданско-правовой характер (ГПХ), и имеет следующие разновидности:

• договор на выполнение работ (договор подряда);
• договор на оказание услуг.

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора. Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути. Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом. Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице:

Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика :

• оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
• риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
• исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
• у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.

Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые. И также неудивительно, что контролирующие органы с особым вниманием проверяют договоры с физлицами на выполнение работ (услуг). Поэтому, чтобы избежать возможных претензий, необходимо учитывать основные ошибки в договоре с физическим лицом, которые указывают на трудовой характер отношений (Письма МНС России от 19.06.01 № СА-6-07/463@, УФНС России по г. Москве от 25.12.07 № 21-11/123985@, ФСС РФ от 20.05.97 № 051/160-97):

• закрепление за исполнителем конкретной трудовой функции, указание в договоре должности в соответствии со штатным расписанием заказчика, специальности, квалификации;
• работы по договору носят длящийся, а не разовый характер (например, уборка помещений заказчика, охрана территории), не указаны конкретные количественные и качественные измерители работы;
• подчиненность исполнителя внутреннему трудовому распорядку заказчика;
• гарантированная оплата труда (независимо от результата), выплата вознаграждения в сроки, установленные для заработной платы;
• обеспечение исполнителю необходимых условий труда (с предоставлением постоянного рабочего места, средств труда);
• направление исполнителей по договору гражданско-правового характера в за счет заказчика (с выплатой суточных, оплатой по среднему заработку).

! Обратите внимание: за заключение гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг), который фактически регулирует трудовые отношения, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ):

• для должностных лиц: от 10 000 до 20 000 руб.
• для ИП: от 5 000 до 10 000 руб.
• для юридических лиц: от 50 000 до 100 000 руб.

• Акт приема-передачи выполненных работ (услуг)

По факту выполнения исполнителем работ (услуг) составляется соответствующий акт. Законодательством не предусмотрена унифицированная форма такого акта, поэтому стороны (как правило, заказчик) разрабатывают ее сами. Акт приема-передачи работ (услуг) по договору с физлицом является первичным учетным документом, поэтому он должен содержать все необходимые реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• наименование документа;
• дата составления;
• наименование организации-заказчика (ИП);
• наименование выполненных работ (услуг);
• величина натурального и (или) денежного измерения выполненных работ (услуг) с указанием единиц измерения;
• реквизиты и подписи заказчика и исполнителя;

НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ

Выплаты по договору на выполнение работ (услуг) признаются доходом исполнителя, облагаемым НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом заказчик — организация или ИП — по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя — физического лица (ст. 226 НК РФ).

! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов). При этом в налогооблагаемую базу включаются также суммы расходов исполнителя, которые ему возмещает заказчик (Письма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-05/1733, от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633). Если договором предусмотрена выплата исполнителю аванса, то с суммы аванса также необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты.

Доходы исполнителя в целях расчета НДФЛ могут быть уменьшены на налоговые вычеты:

• профессиональный вычет в сумме расходов, понесенных для выполнения обязательств по договору, подтвержденных документально (чеки ККТ, товарные чеки, накладные, проездные билеты и т.д.) (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ);

Напомню, что налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, на основании письменного заявления налогоплательщика (в нашем случае – исполнителя по договору).

Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике. В справке 2-НДФЛ отражается:

• сумма вознаграждения (в т.ч. аванса) с кодом дохода 2010;
• сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
• сумма стандартного вычета.

Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ

Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке:

Взносы с сумм оплаты по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом начисляются в том же порядке и по тем же ставкам, что и взносы с заработной платы. При этом суммы аванса включаются в базу для начисления взносов на день их выплаты исполнителю.

! Обратите внимание: суммы расходов, которые исполнитель понес в связи с выполнением обязательств по договору (стоимость приобретенных материалов, сырья и инструментов, расходы на проезд и проживание вне места постоянного жительства) и которые возмещаются за счет заказчика, не облагаются страховыми взносами при условии их документального подтверждения (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 26.02.2014 № 17-3/В-80).

Бухгалтерский учет операций по договору на выполнение работ (услуг) с физлицом

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Нормативная база

1. Налоговый кодекс РФ
2. Трудовой кодекс РФ
3. Кодекс об административных правонарушениях РФ
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
5. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
6. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
7. Письмо Минтруда от 26.02.2014 № 17-3/В-80
8. Письма Минфина РФ:

• от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292;
• от 23.01.2015 № 03-04-05/1733;
• от 05.09.2011 № 03-04-05/8-633

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе