Что нужно знать о корпоративном мошенничестве и как его предупредить? Противодействие корпоративному мошенничеству (33372)

Мировая практика показывает, что в ХХI веке основной угрозой для бизнеса стали наемные работники - от уборщицы до генерального директора. По оценкам экспертов, убытки компаний от собственных сотрудников порой достигают 90% от общего ущерба (никакие конкуренты, как правило, с этим злом не могут сравниться). Согласно данным Association of Certified Fraud Examiners (международная организация, которая занимается борьбой с мошенничеством и преступлениями «белых воротничков»), западные компании из-за мошенничества сотрудников теряют около 6% своего оборота (напомню, на Западе на деловую разведку рекомендуется тратить от 0,5 до 1,0% от оборота). Результаты исследований, проведенных в российских фирмах, дают примерно такие же если не еще более худшие результаты. Это неудивительно, так как на свою безопасность отечественные фирмы затрачивают мене 0,1% от оборота.

Дело в том, что воровство, мошенничество - это неотъемлемые составляющие любого бизнеса - от аптечного пункта на автобусной остановке до крупнейших международных корпораций. Значительная часть нынешних бизнесменов вышли из спекулятивного бизнеса - сегодня купил, завтра продал. Их менталитет формировался последние пятнадцать лет. Этим людям сейчас за 40. Когда такому предпринимателю кто-то предлагает «быстрый заработок», то в первую очередь срабатывает его многолетний инстинкт спекулянта. Есть мало аргументов, которые могли бы остановить этого бизнесмена в предвкушении скорой выгоды.

В России в экономических преступлениях в большей степени повинно само руководство компаний. Так, если в мире финансовые правонарушения совершает средний менеджерский состав и линейный персонал (в 77% случаев), то в России это является прерогативой топ-менеджмента (50%). Причем в России наиболее часто встречающийся тип экономических правонарушений (62%) - это использование служебного положения в личных целях.

Рассматривая корпоративные злоупотребления, хотелось бы разделить их на две группы. В первую включить традиционное воровство и иные умышленные действия, направленные в ущерб корпорации, во вторую - урон, нанесенный по недомыслию или, если хотите, профессиональной непригодности работников.

Во время ликвидации одного из промышленных предприятий в штате Огайо обнаружилось, что работники успели растащить оборудования на сумму $100 000. Один из предприимчивых сотрудников компании Motorola после увольнения сохранил пропуск. Прежде чем его схватили за руку, он успел наворовать с родного предприятия в городе Оук-Хиллз, штат Техас, компьютерного оборудования на сумму $445 549. Не лучше статистика и в России. Анекдотично выглядит пример, когда за две недели после отзыва лицензии у одного из банков в санузлах исчезли все смесители и унитазы.

В ситуации экономической нестабильности люди чувствуют себя менее защищенными и начинают растаскивать родную компанию в бессознательной уверенности, что воровство - вполне дозволенный способ компенсировать ущерб. За последние два года ущерб от корпоративных преступлений вырос в России в четыре раза, говорится во Всемирном обзоре экономических преступлений известной консалтинговой фирмы PricewaterhouseCoopers. Ущерб от одного преступления в России в пять раз выше среднемирового: 12,8 млн. долларов против 2,4 млн. долларов. Доля страдающих от внутреннего воровства в России тоже больше мировой - 59% против 43% (в Центральной и Восточной Европе - 50%). Опрошено было свыше 5400 фирм, в том числе 125 крупных предприятий из России. (см. диаграмму)

Как отмечают специалисты PricewaterhouseCoopers, российские бизнесмены оптимистичнее зарубежных. Так, если средний показатель по миру - 33%, то в России - 43% опрошенных компаний считают, что в будущем проблема корпоративного мошенничества их не коснется. Видимо, из-за того, что не обращают внимания на «мелкие» злоупотребления, которые в большинстве российских компаний не учитываются.

Результаты исследований таких компаний, как PricewaterhouseCoopers и KPMG, причин, источников и тенденций внутрикорпоративного мошенничества приводят к печальному выводу: «Руководители компаний — главные корпоративные мошенники. На их долю приходится почти три четверти всех случаев незаконного присвоения активов и средств фирмы. При этом каждый десятый «комбинатор» является членом совета директоров».

Топ-менеджмент наносит самый большой ущерб компании, так как имеет полный доступ и к финансовым, и к информационным активам. Кроме того, многие из руководителей имеют многолетний стаж работы в фирме и прекрасно знают все ее наиболее уязвимые места и слабо контролируемые направления деятельности, пользуются доверием и располагают большими полномочиями.

Следует отметить, что на Западе уже не первое десятилетие внедряются различные долгосрочные программы мотивации топ-менеджеров, которые должны обеспечить их лояльность интересам собственников (акционеров). Однако универсальной и надежной схемы, особенно обеспечивающей лояльность заместителей генерального директора и директоров департаментов, пока так и не существует. <

В России выделяют три вида внутреннего мошенничества: незаконное присвоение активов, коррупция и злоупотребление служебным положением.

Незаконное присвоение активов, по оценке И.Нежданова, ведущего эксперта по деловой разведке и безопасности бизнеса группы компаний «Р-Техно», является основной формой корпоративного мошенничества и составляет более четырех пятых известных нарушений, причем махинации с наличными средствами и чековыми расчетами компаний равны общей доле всех других активов.

Коррупция внутри предприятия заключается в том, что менеджер или сотрудник фирмы вступает в сговор с теми, кто в данной организации не работает. Известны несколько основных типов внутренней коррупции, которые ведут к ущербу для компании:
- коммерческий подкуп;
- несанкционированные денежные вознаграждения;
- «откаты» при расчетах;
- специальное завышение или занижение цены по договоренности и пр.

Для российских компаний использование сотрудниками служебного положения в личных целях является настоящим бичом. По данным PricewaterhouseCoopers, 62% опрошенных руководителей заявили, что наибольший ущерб наносят «откаты», получаемые сотрудниками от подрядчиков или поставщиков. Откат позволяет поставщику необоснованно завышать цены, «накапливать» дебиторскую задолженность или поставлять некачественные товары и услуги. Эта российская специфика привела к тому, что появились предприниматели, весь бизнес которых построен на той или иной форме взяток сотрудникам компаний-заказчиков.

Вторым по распространенности (но не по возможному ущербу для фирмы) типом воровства является отпуск товаров с отсрочкой платежа заведомо ненадежным покупателям. Товар отпускается фирме-однодневке либо реальной фирме, которая сознательно задерживает платеж и таким образом «кредитуется» за счет поставщика.

Есть еще одна весьма распространенная разновидность прямого воровства персонала. Речь идет о «несунах». Статистика утверждает, что потери от «несунов» составляют лишь 5% от всего ущерба, наносимого воровством. Хотя, конечно, могут быть значительные и отклонения от этой цифры.

По некоторым оценкам, до 70% персонала в нашей стране замешано в так называемом компенсационном воровстве. Мотивация состоит в том, что большинство работников уверены -они «стоят» больших денег, чем получают! На основании этого считают допустимым добрать недостающее любым доступным способом. Проблема такого воровства в большинстве случаев заключается в самом руководителе. Точнее в его стремления экономить на зарплате.

Российский корпоративный мошенник - это в 89% случаев молодой мужчина, бывают и исключения для отдельных профильных компаний, скажем аптечные сети; как правило, он с высшим или средним специальным образованием. «Высокая квалификация расхитителей и недостаточный уровень прозрачности компаний - вот причины того, что ущерб от мошенников в России выше, чем в мире». Предприимчивые сотрудники снимают с корпоративных серверов процессоры, копируют базы данных со списками клиентуры, снабжают конкурентов информацией из отдела разработок, поставок и т.п., не говоря уже о таком незатейливом мошенничестве, как перевод денег компании на собственные счета.

Согласно проведенному исследованию потери, вызываемые мужчинами, в четыре раза больше потерь, вызываемых женщинами. Средний ущерб, нанесенный мошенниками с высшим образованием, более чем в пять раз превышает ущерб от махинаторов со средним. Родственники совершают самое большое количество мошенничеств и злоупотреблений, нанося самый высокий ущерб - в 72% случаях (данные Европейского союза). Так, на линейный персонал приходится лишь 23% случаев воровства в российских фирмах (речь идет о различных отраслях экономики), на менеджеров среднего звена - уже 27% , а на топ-менеджеров - 50% случаев.

При рассмотрении причин воровства менеджеров решающими оказываются личностные и, как модно теперь говорить, психологические качества. «Я никогда не сталкивался с ситуацией, когда человек пытался бы воровать для того, чтобы выжить, - делится своим опытом адвокат Добровинский. - Он всегда делает это, чтобы жить лучше». Это наблюдение подтверждают исследования психолога Марины Мелии: «Если человек ориентирован в основном на материальный достаток и ему присущи прагматизм и высокая степень гедонизма, то нужно сразу же насторожиться».

Вряд ли человек пойдет на воровство, зная, что наказание неотвратимо. И здесь многое зависит от владельца компании - насколько серьезно он относится к подбору кадров и контролю их деятельности.

В борьбе за чистоту рядов первыми бой принимают сотрудники дирекций по работе с персоналом. Единственное, что эффективно работает в вопросах кадровой проверки, - это подробное изучение прошлой трудовой деятельности. Дополнительный вариант - это психологическое тестированием кандидата, в том числе и с использованием детектора лжи.

После приема на работу, профессиональная деятельность сотрудников находится под неусыпным контролем еще нескольких подразделений: служба внутреннего аудита или контрольно-ревизионная служба. Так как сотрудники этих подразделения являются специалистами в области финансов и предметной (контролируемой) отрасли, то они хорошо разбираются, какие схемы можно «запустить» для воровства. Следующая контролирующая служба - финансовая служба компании, которая время от времени проводит сверки финансовой и бухгалтерской документации. И еще одна структура, стоящая на страже экономических интересов компании, - служба экономической безопасности. Совместная согласованная деятельность указанных подразделений способна обеспечить защиту от корпоративного мошенничества и минимизировать ущерб от него.

Следует заметить, что само по себе наличие указанных выше контрольных служб, не является гарантией успеха в противодействие мошенничеству и хищениям. Что же еще нужно? Нужна воля и желание собственника и первых лиц компании создать систему противодействия мошенничеству и хищениям.

Если такого желания и воли нет, то будет как по статистике: 51% корпоративных мошенников совершает более 20 преступлений, прежде чем быть пойманными, а еще треть - более 50; вывести на чистую воду их удается (если удается) спустя три года, а в 22% случаев воровство продолжается больше десяти лет. За это время на счета среднестатистического корпоративного вора утекает около 1 млн. евро. Поскольку больше половины преступлений касается компаний с годовым оборотом более 50 млн. евро, ущерб весьма ощутим.

Что такое же мошенничество? «Мошенничество, т.е. хищение чужого имущества или приобретение прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием…» (ст.159 УК РФ). Юридическое понятие, предполагающее сознательные действия с намерением ввести в заблуждение. Данное понятие включает преднамеренный обман, злоупотребление активами предприятия, манипулирование финансовыми данными с целью извлечения выгоды совершающим эти действия лицом.

Хищение - в уголовном праве совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества (ст.158 УК РФ).

Как видим, законом ответственность предусмотрена, но прибегают к законному наказанию далеко не всегда. На то есть множество причин. Главная - принято считать, что доведение до суда инцидентов, связанных с привлечением к уголовной ответственности работника и особенно «топа» вредит имиджу компании. Не будем выносить сор из избы...

В результате, как показывает практика и статистика, мы имеем в случае выявления факта внутрикорпоративного мошенничества следующие действия:
- перевод на другое место работы внутри компании - 80%;
- уголовное преследование - 35% (как правило, рядового работника);
- увольнение - 25%.

Первый шаг - разработать соответствующую корпоративную политику в отношении противодействия внутрикорпоративному мошенничеству и хищениям. Иметь твердое намерение не оставлять без серьезных последствий ни один факт мошенничества или хищения. Потенциальный мошенников должен быть уверен в том, что неминуемо будет наказан и не сможет воспользоваться плодами «своего труда».

Второй шаг, сотрудники должны иметь эффективно действующую связь с руководством для сообщения информации о фактах мошенничества.

Третий шаг, в компании должна быть создана система противодействия мошенничеству и хищениям. Сама компания должна быть прозрачной и работать без разного вида схем сокрытия доходов.

На рис.1 показан алгоритм, который может быть успешно реализован системой противодействия мошенничеству и хищениям компании.

Рассмотрим вариант организации взаимодействия с СБ в рамках системы управления рисками внутрикорпоративного мошенничества (СУРМ) с другими контролирующими подразделениями компании.

Руководство СУРМ организуется по иерархическому принципу. Во главе системы стоит Генеральный директор. Рабочим органом СУРМ является Служба безопасности. План работы СУРМ по управлению рисками мошенничества и Программа предотвращения внутрикорпоративного мошенничества утверждается Генеральным директором.

Оперативное управление СУРМ выполняет руководитель СБ через руководителей подразделений, задействованных в системе.

Управление работой СУРМ выполняется в соответствии с действующими планами и программами по предотвращению внутрикорпоративного мошенничества и минимизации ущерба от мошенничества, с учетом данных мониторинга внутренней среды Компании.

Управление СУРМ выполняется в соответствии с основными процедурами предотвращения внутрикорпоративного мошенничества и минимизации ущерба мошенничества. Цикл управления состоит из следующих этапов:

Предотвращение.
. Политикой Компании в отношении внутрикорпоративного мошенничества.
. Специальными программами внутреннего контроля.
. Оценкой рисков мошенничества и реализацией конкретных мероприятий по их снижению.
. Проведением и информированием персонала.

Выявление. Выполнение процедуры обеспечивается:
. Контролем со стороны руководителей структурных подразделений и системы охраны и контрольно-пропускного режима.
. Системой информирования и сбора данных и движении ТМЦ.
. Текущим и внезапным проведением контрольных мероприятий и аудиторских проверок.

Рис. 1 Алгоритм выявления и расследования внутрикорпоративного мошенничества

Расследование. Выполнение процедуры обеспечивается:
. Наличием разработанных процедур проведения внутреннего расследования для выявления мошенничества.
. Наличием у Компании ресурсов проведения внутреннего служебного расследования для выявления мошенничества (наличие Дирекции по безопасности и Департамента корпоративного внутреннего аудита).

Привлечение к ответственности и возмещение ущерба. Выполнение процедуры обеспечивается:
. Наличием кадровых и дисциплинарных процедур привлечения к ответственности.
. Наличием процедур привлечения к материальной ответственности.
. Наличием процедур передачи материалов в правоохранительные органы.

Распределение задач управления риском мошенничества в зависимости от вида процедуры управления СУРМ см. табл. 1.

Таблица 1Распределение задач управления риском мошенничества

Планирование функционирования СУРМ предусматривает разработку и утверждение плана предотвращения внутрикорпоративного мошенничества и минимизации ущерба от мошенничества.

Он обеспечивает решение следующих задач:
. Организация согласованной работы всех сил и средств, задействованных в СУРМ.
. Планирование работы и организация контроля СУРМ Советом по безопасности.
. Основа организации контрольных мероприятий и аудита контрольно-ревизионными подразделениями.
. Основа организации взаимодействия всех участников СУРМ.

Информация обо всех обнаруженных случаях несоблюдения регламентов бизнес-процедур, технологических производственных процессов, мошенничества, ущерба и т.п., поступает в информационную систему СУРМ, где систематизируется, анализируется и становиться основой для выработки решений по управлению риском мошенничества.

Удачи Вам, господа в эффективном противодействии мошенничеству и хищениям.

Книга будет интересна собственникам предприятий, сотрудникам служб безопасности, всем, кто связан с защитой бизнеса. Раскрываются психологическая составляющая, признаки и побуждения человека, создающего мошеннические схемы в организациях. Разобраны 15 самых распространенных схем мошенничества. Описаны методы борьбы и способы предупреждения данного вида преступления.

* * *

Приведённый ознакомительный фрагмент книги Корпоративное мошенничество. Охота на крыс (О. А. Княжев) предоставлен нашим книжным партнёром - компанией ЛитРес .

3. Психологические первопричины мошенничества

Традиционно для совершения мошенничества, как и для возникновения пожара, необходимо три элемента, которые присутствуют в каждом случае.

Процесс возгорания возникает, когда есть доступ кислорода, основа горения и нужная температура. Если же чего-то из этих элементов недостает, возникновение пожара маловероятно.

В случае же с мошенничеством элементами, которые определяют мотивацию правонарушителя и создают психологическую возможность для совершения кражи, являются:

Воздействие определенных обстоятельств (чаще долговых или других, связанных с финансами, но есть и иные виды давления, например, жадность).

Возможность совершить мошенничество и держать этот факт в тайне, как минимум некоторое время.

Наличие оправдания совершаемого поступка.

Специалисты, работающие над корпоративной безопасностью, в силу своей малоопытности или недостаточного профессионализма, чаще всего пытаются предотвратить факты возможных правонарушений только через работу со вторым элементом, ошибочно думая, что если создать в компании жесткий контроль и регламентирование, то от мошенничества можно будет избавиться. К сожалению, оставшиеся два фактора заботят их гораздо меньше, что в свою очередь не позволяет устранить проблему на уровне психики сотрудников, и соответственно, решает ее весьма условно и поверхностно.

Давайте рассмотрим давление обстоятельств на человека, толкающее на совершение противоправных действий.

В любом виде мошенничества этот аспект имеет место быть. Типы давления условно делятся на 4 группы, исходя из источника давления:

– материальное давление;

– пагубные привычки и внутренние пороки;

– давление, связанное с работой;

– иные виды влияния извне.

Материальное (финансовое) давление является по статистике главным типом мотивации в 95% случаев внутрикорпоративного мошенничества в сочетании с пагубными пороками и пристрастиями. Основными видами такого давления, провоцирующего работника на преступления, считаются жадность, большие долги или внезапные финансовые потери, жизнь не по средствам, большие расходы на медицину и т. п. Сюда могут быть добавлены любые, коих множество, причины в зависимости от ситуации каждого конкретного индивида. И возникновение одной причины не исключает вероятности появления других. Однако, вышеперечисленные виды финансового давления являются основными в многочисленных фактах уже выявленного мошенничества со стороны сотрудников. Так, среди раскрытых преступлений есть множество сотрудников, кто совершал мошенничество из-за недостаточности денежных средств, а так же и те, кто крал, чтобы жить богаче своих коллег.

Известен один случай вскрытого преступления, суммарный ущерб от которого превысил 1 300 000$. При расследовании выяснилось, что деньги мошенник тратил на дорогие машины, золотые украшения, приобрел дорогую загородную недвижимость, шикарные украшения и шубы для супруги, дорогостоящие подарки для родственников. Кроме того, он не скупился на дорогую еду в ресторанах. Вот пример того, как человек из жадности и желания выглядеть успешнее идет на противоправные действия.

Проблемы, связанные с финансами, могут быть как неожиданными, так и довольно затяжными. К сожалению, у крайне небольшого количества потенциальных преступников удается заранее выяснить информацию об их финансовых затруднениях. Появление в жизни даже у «самого честного сотрудника фирмы» материальных трудностей, в его сознании создаётся оправдание любых фактов хищения.

Несмотря на то, что давление материальных обстоятельств является основной причиной корпоративного мошенничества, очень часто оно провоцируется политикой компании, которая намеренно укрывает часть доходов от официального налогообложения, преследуя различные цели. Иногда компании, таким образом, пытаются нивелировать упадок финансовой стабильности, недостачи кассовой наличности, проблемы с кредиторами и заказчиками. В любом случае такое положение дел также является стимулом для правонарушений со стороны сотрудников.

Различные человеческие пороки и дурные привычки очень тесно связаны с материальными обстоятельствами, так как за них нужно платить. Алкоголь, азартные игры, наркотики, сексуальные и другие развлечения всегда требуют денег.

К сожалению, этот фактор является худшим из возможных мотиваторов. Есть множество примеров, когда родные наркозависимых шли на ужасающие финансовые преступления, лишь бы избавить близких от «ломки», когда достаточно успешные специалисты ради игры в игровые автоматы или спортивный тотализатор, не просто крали деньги фирмы, но готовы были идти на откровенный грабеж.

Для более яркого понимания происходящего в сознании нарушителей, рассмотрим несколько признаний нарушителей, мотивированных тем или иным фактором.

Признание человека, имеющего зависимость от азартных игр:

«Игры доставляли мне ни с чем несравнимое удовольствие. Не играя, за очень короткое время я начинал испытывать „ломку“ подобно той, что испытывает наркоман. Моя деградация прогрессировала с огромной скоростью. Для того, чтобы получать желаемое удовольствие, я тратил деньги компании, в которой работал.»

Однако, кроме финансово проблемных и болезненно-зависимых мошенников, довольно часто встречаются те, кто совершают правонарушения исключительно из мести начальнику или коллегам, из-за чувства недооцененности, как ни парадоксально, из-за страха потерять работу, из-за недополучения премии или вообще ощущения, что такому ценному сотруднику должны платить больше. Совершая по таким мотивам корпоративные преступления, они «компенсируют» свои негативные чувства и получают удовлетворение.

Также встречаются мотивы, поступающие со стороны родственников, желающих вести более высокий уровень жизни и требующих от работника повышения дохода любым способом. Известны примеры, когда из-за прессинга супруги, желающей приобрести новый дом, муж обокрал компанию более, чем на 5 миллионов рублей. Иногда встречается и обратная ситуация. Один супруг вынудил свою жену, бухгалтера, мошенничать для того, чтобы купить новый автомобиль.

В обобщении темы, хочется отметить, что влияние внешних обстоятельств присутствует в жизни каждого человека. Любой может оказаться в затруднительном положении, внезапно или путем систематических ошибок. Каждый может завести опасную привычку или почувствовать себя недооцененным на работе. Также каждый из нас может быть просто жадным и стремиться получать больше и больше. И, к сожалению, мы не всегда можем отличить желаемое от необходимого. Ведь в современном мире степень успешности меряется толщиной кошелька, и преуспевающим человеком считается тот человек, который может иметь все, что захочет и тратить деньги, не думая. Многие настолько увлечены в своем стремлении обогатиться, что честность уходит на второй план.

Согласно утверждениям психологов, большинство людей имеют цену честности. Кому-то для преодоления планки требуется только нужная цена, кому-то возможно дополнительное влияние, порой довольно сильное. Если начать рассуждать о том, при каких обстоятельствах каждый из нас мог бы пойти на мошенничество, любой обнаружит свой порог и свои условия. К примеру, работая в компании, где есть свободный доступ к неучтенной наличности, а дети в семье не доедают фруктов или мяса, многие предпочтут «занять», оправдывая свой поступок жесткой необходимостью и возможностью в скором времени вернуть долг.

Интересный пример из биографии Авраама Линкольна, считающегося честнейшим человеком. Когда-то, вышвырнув из своего рабочего кабинета человека, предложившего взятку, на вопрос, отчего он так взбешен, Линкольн сказал: «Каждый имеет свою цену, этот негодяй почти назвал мою!».

В конечном итоге можно сделать вывод, что устранив фактор внешнего давления, «пожар» можно предотвратить, так как редкое преступление совершается без нажима каких-либо обстоятельств.

Второй важный аспект «треугольника мошенничества» – это возможность. Здесь выделяют две условных части: факторы внутреннего контроля и факторы, не связанные с контролем.

Степень внутреннего контроля в компании прямо пропорционально влияет на уровень внутрикорпоративного мошенничества. Чем меньше контроля, тем больше вероятность украсть и оставить преступление нераскрытым. Возможностей для совершения преступных действий на работе огромное множество.

Приведем основные, понятия «возможности» и его роли в мотивации к совершению проступка:

– меры, направленные на предупреждение или выявление фактов мошенничества в компании принимаются слабо или вообще не применяются. В этом случае у подчиненных появляется масса шансов неправомерных действий и отсутствует страх быть пойманным;

– на предприятии отсутствует производственная дисциплина, что позволяет сотрудникам чувствовать вседозволенность и бесконтрольность;

– на предприятии ведется «черная бухгалтерия» и имеет место хождение неучтенной наличности;

– на предприятии не практикуется регулярное проведение аудита, что позволяет сотрудникам рассчитывать на не скорое выявление правонарушения.

Если в компании хорошо организован контроль, это позволяет организовать грамотный наем персонала и своевременную его оценку и мотивацию, что в свою очередь значительно снижает риск возникновения случаев корпоративного мошенничества.

Кроме контролирующих факторов, на степень возможности совершения правонарушений, связанных с хищениями, влияют неконтролирующие факторы:

– оценка качества сделанной работы не производится или производится недолжным образом. При этом невозможно просчитать потери, а также по достоинству оценить старания персонала, что в свою очередь может дополнительно спровоцировать хищения из мести;

– руководство и сотрудники безразличны к происходящему, нет коллективного духа, команды.

Кроме вышеперечисленных, в каждом индивидуальном случае на уровень корпоративной преступности компании могут влиять и многие другие факторы. В дополнение к давлению внешних обстоятельств, наличие возможностей безнаказанно совершить кражу, вероятность совершения такого действия более чем высока.

Самооправдание – третий элемент «треугольника мошенничества» и важный психологический аспект личности.

Все люди, совершая действия, им не свойственные, склонны искать себе оправдания. Особенно, если речь идет о преступлении. Ведь многие совершают правонарушения впервые и ищут логичное и «справедливое» объяснение своим действиям. Часто корпоративные воришки оправдывают себя чем-то наподобие того, что компания ему должна, что он позаимствует деньги на краткий срок и вскоре вернет, что хуже он никому этим не сделает, что его недооценивают и он заслуживает большего, что его необходимость исключительно важная и благая цель, что погашение долга важнее, чем сохранение репутации и т. п.

И таких причин можно собрать бесконечное множество. Однако для понимания принципа мотивации этого фактора, вполне достаточно приведенных выше примеров.

Вообще человек устроен так, что ищет себе оправдания постоянно. Кто-то за лишний вес, кто-то за лень, кто-то за склонность бессознательно тратить деньги. В борьбе с принципами совести и нравственности, каждый из нас также склонен искать оправдания.

Проблема у всех одна. Мы судим о себе, исходя из своих намерений, окружающие же – исходя из наших действий. Разница в том, что обычно наши намерения выглядят гораздо лучше, чем совершаемые поступки. Вспомните, сколько раз вы собирались встать пораньше, выйти на пробежку, дочитать наконец книгу, купить цветы любимой, помочь родителям… И сколько раз вы находили оправдание тому, почему вы этого не делали? Может именно по этой причине в нашей стране столько разводов. Каждый из супругов судит о себе по своим намерениям, а о партнере – по совершаемым им действиям.

Как это относится к нашей проблеме? Да самым непосредственным образом. Спросите у мошенника, на что он рассчитывал, совершая преступление, и он скажет, что планировал вернуть деньги. Самое парадоксальное то, что он действительно собирался и искренне верил, что сделает это. И, так как мы судим о себе по нашим намерениям, то уж преступниками они себя точно не считают. Как это выглядит с точки зрения жертвы, которую обокрали? Они смотрят исключительно на действия. А действия говорят о том, что человек украл, мотивы и оправдания в данном случае не учитываются как смягчающие обстоятельства.

Когда люди оценивают свои поступки, они не кажутся такими уж и преступными или аморальными. При наличии воздействия определенных обстоятельств и имея возможность тайно использовать чужие деньги, сотрудник обязательно найдет для себя оправдание, чтобы сделать это.

В заключение хочется отметить, что ни один человек не пойдет на правонарушение до тех пор, пока не приведет его в соответствие со своими нравственными принципами и понятиями. Некоторые люди оправдывают свои махинации нелюбовью к тем или иным людям или компаниям. Другие наоборот, ищут себе оправдание любовью к людям. Многие уверены в том, что решат свои проблемы и вернут деньги, никому ведь хуже не будет.

В конечном итоге можно сделать важный вывод: если варианты давления и возможности могут отличаться в каждом конкретном случае, то совершение преступления без самооправдания в принципе не бывает. Даже профессиональные воры находят себе оправдание, соответствующее их внутреннему уровню нравственности.

Мировой финансово-экономический кризис развивается. По оценкам экспертов дно еще не достигнуто. Кризисные явления в российской экономике будут нарастать: длительный спад промышленного производства и экспорта, увеличение невозвратов кредитов и вторая волна банкротств в банковском секторе, повсеместное сокращение бюджетов и персонала, увеличение количества безработных, падение платежеспособного спроса, рост потребительских цен, связанный с ростом иностранной валюты, валютной составляющей в отечественном производстве, ростом удельных затрат при снижении производства и произволом в ценообразовании монополистов. Так же будет ухудшаться соотношение доходов и расходов для всех уровней персонала компаний, а личная потребность в деньгах будет возрастать. Турбулентность на рынках существенно меняет структуру каналов продаж и понимание относительной стоимости продуктов. Таким образом, субъективный фактор — желание сохранить качество жизни и уровень доходов, и объективный фактор — тектонические сдвиги в системе товародвижения и ценообразования, дают мощный импульс для роста корпоративного мошенничества.

В работе кризис-менеджера antifraud-функция реализуется неизбежно. Для кризисных предприятий характерны ослабление защиты и рост потерь от корпоративного мошенничества. Это делает практику мошенничества наглядной и дает основания для обобщения.

Основные схемы мошенничества

Приписки и пересортица

Широко распространенная схема в сфере поставки сырья и материалов, используемых в производстве. При приемке, например, металлолома, легирующих материалов или семечки подсолнечника приписывается несуществующий объем, лучшее качество, большее содержание активного элемента, меньший засор и т.п. В случае взвешивания — вес «добирается» землей, кусками железобетона, некондиционной фракцией и т.п. Известны «беспредельные» случаи, когда машины после первого взвешивания даже не разгружались и ехали на второй круг. Поставщик оплачивает приписки приемщику или его руководителю, иногда прямо на месте. Схема работает в сочетании с ослабленным входным контролем и бесконтрольном списании затрат на производство.

Аналогичная схема работает и с товарной продукцией. Под видом более дешевых вывозятся слитки более дорогих металлов. Полиграфическая продукция нормального качества «бракуется» и продается как некондиционная по сниженным ценам, как правило, одной и той же фирме. Потом эта продукция попадает на потребительский рынок по ценам близким к рыночным.

Дежа-вю: повторная закупка и списание

Ценные объекты проходят по схеме: закупка (реальная) — списание (часть реально, часть фиктивно) и снова закупка, теперь уже фиктивная. В сговоре участвуют поставщик, лицо, осуществляющее приемку и хранение, лицо, ответственное за установку или использование и списание. По схеме хорошо проходят запасные части и узлы для транспорта и оборудования, арматура и оснастка. Известны весьма неординарные случаи: комиссия в составе 4 человек 2 дня проводила инвентаризацию деталей, узлов, материалов и конструкций по службе главного механика одного производства. Результаты: 6 из 8 двадцатитонных контейнеров были заполнены уже «списанными» ценностями. В таких условиях повторная закупка труда не составит, а на предприятии таких производств было четыре. Другой пример: основное оборудование списывается как металлолом, вывозится за границу и модернизируется, а затем ввозится под видом нового оборудования. «Заграница» в этой схеме необязательное звено — модернизация может происходить и внутри страны.

Неучтенное производство

Схема опирается на завышенные технологические нормы и/или неучтенное сырье, которые дают на выходе неучтенную товарную продукцию. Современная ситуация с нормированием расхода сырья, материалов, энергоносителей и труда может вызвать только озабоченность. На новых производствах, оснащенных импортным оборудованием, обоснованные нормы, как правило, отсутствуют. Производства, оставшиеся с советских времен, используют и нормы того же времени. Надо вспомнить, что каждый из «красных директоров» в Министерствах и профильных институтах решал одну задачу — увеличения «научно»-обоснованных норм. Завышенные нормы — директорский запас, который покрывает потери, недостачи, разгильдяйство и просто хищения. Иначе было не выжить в условиях фондирования всех ресурсов и принципа «проси больше, что бы получить сколько надо». Итак, отсутствие эффективных норм или «советские» — неэффективные нормы. Что дальше? Дальше еще интереснее. Процесс изменения, разработки и совершенствования норм отдан на откуп производственникам — кадрам, которые «выкованы» в те же «советские» времена. Часто неучтенное сырье является следствием завышенных норм на предшествующих переделах. Такие цепочки известны в алкогольной промышленности: зерно — спирт — ликероводочные изделия; в мебельной промышленности: древесина — плита ДСП — мебельные детали. Показательна следующая история. Правоохранительными органами была арестована преступная группа, которая в т.ч. занималась хищениями с Н-ского завода. Нарушилась схема вывоза неучтенной продукции и в первый же месяц образовался излишек продукции стоимостью более 1 млн. долл. Реализация неучтенной продукции — дело техники. Вывоз осуществляется различными способами: через дыру в заборе, автомобилями со скрытыми полостями, по сговору с охраной, по подложным документам, по реальным документам с двойным вложением. Например, на работника предприятия оформляется реальная продажа продукции. Вывоз на личном транспорте. Только в реальности вывоз осуществляется несколько раз. Если охрана не осматривает багажник, то «ходка» воровская. Если охрана заглядывает в багажник, тогда и предъявляются подлинники документов на «покупки на личные нужды».

Манипуляции с ценами

К этой категории относятся покупки по завышенным ценам, предоставление низких цен по индивидуальным заказам, более высоких скидок и т.п. В любом случае фирма-контрагент получает дополнительную сумму денег, из которой платит сотруднику, осуществляющему корректировку цены. Аргументы прикрытия известны: важность клиента, срочность исполнения, надежность поставщика, отсутствие другого варианта, контрагент хорошо знает нашу специфику и т.п. Очень удобный случай для ценовых манипуляций — это проведение сделок по взаимозачету. Другой пример: действующие цены скрываются, а покупателю предлагаются более высокие. Когда покупатель просит «решить вопрос, за вознаграждение», то ему предлагаются цены из действующего прайс-листа. Вроде безобидная игра — ведь компания на этом ничего не потеряла. Реальные потери таковы: искажение ценообразования и трудовой мотивации, что гарантирует снижение доходности продаж. Все эти схемы действуют при отсутствии работающих регламентов ценообразования и анализа конъюктуры цен.

Другие разновидности манипуляций не зависят от эффективности ценообразования. Например, сотрудник фирмы-продавца оформляет продажу (отделочных материалов) обычному клиенту (собственнику квартиры) на клиента, который имеет более высокий уровень скидок (дизайнер), а разница в ценах присваивается. Есть вариант «обратного отката», который встречается на сложных и дорогих продажах, — денежные средства, предназначенные для коммерческого подкупа закупщика, делятся и часть их остается у продавца.

Подрядные работы

Тема обширная, но в рамках статьи рассмотрим пять ключевых моментов.

1. Приписки в объемах . Распространенные примеры:

• завышение метрических единиц в смете по отношению к объекту;
• использование 1 слоя нового кровельного материала поверх старого — против сметного расчета, где указывается 2 новых слоя и снятие старого покрытия;
• завышение площади скрытых работ по подготовке поверхности (выравнивание, штукатурка, шпатлевка, грунтовка, герметизация);
• завышение объемов вывезенного грунта, отсыпки гравия и укладки асфальта при ремонте дорог;
• списание более дорогих и использование более дешевых материалов.

2. Необоснованное применение повышающих коэффициентов . В том числе за несуществующие неблагоприятные или стесненные условия труда, за фиктивное использование грузоподъемных механизмов или лесов и т.п. Один не совсем обычный пример. Необходимость и смета ремонта дымовой трубы были сделаны на основании расчета. Расчет «по ошибке», был выполнен для 150 метровой трубы, а реальная труба оказалась меньше на 30 метров! Стоимость ошибки в расчетах — 35% от суммы проекта.

3. Удвоение затрат . По расценкам: одновременное применение в смете комплексных расценок и единичных расценок на дублирующие работы. По материалам: одновременно включаются в сметный расчет и используются материалы заказчика. Последняя схема возможна, когда бухгалтерия не ведет списания затрат по объектам.

4. Повторяющиеся ремонты объектов или оборудования . Один из таких лакомых кусочков — ремонт подкрановых путей: комплексные расценки высокие, а фактические расходы на ремонт минимальные.

5. Регулярный капитальный ремонт основной технологической установки непрерывного производства . Тут ставки высоки! Каждый день простоя — существенные потери из-за недовыпуска продукции. В советский период предприятия работали по принципу автономности и располагали всем необходимым для капремонтов установок непрерывного цикла. Теперь же капремонты могут делать только подрядчики! На поверку практика оказывается другой: акты закрываются на подрядчиков, а работы выполняются персоналом предприятия и оплачиваются в «конвертах». Известен случай, когда новый генеральный директор отказался от услуг «незаменимых» подрядчиков. Капремонт технологической установки был выполнен в те же сроки, в большем объеме и с уменьшением затрат в 2.5 раза.

Встроенный бизнес

Тема тонкая, вариантов много. В общем виде, чаще «карманный бизнес» пристраивают по М.Жванецкому — «кто что охраняет, тот, то и имеет…». Коммерческий директор «пристраивает» продающую фирму, директор по снабжению — фирму-поставщика, директор по производству — поставщика или использует схему промышленной кооперации, директор по персоналу — учебный центр или рекрутинговое агентство. Реже встречается пристроенный бизнес от финансового директора, хотя в одном случае встретилась фирма занимающаяся «обналичкой». Вот пример высокого мастерства «встраивания» внутри группы компаний. Металл, украденный в одном бизнес-подразделении, скупался за территорией и служил сырьем для производства полуфабриката, который приобретался другим бизнес-подразделением.

Тендеры

Распространено мнение, что все тендеры «заряжены» — победители заранее известны. Если запрограммированный победитель — реальная фирма, то все участники схемы получают свою часть коммерческого подкупа. Если победитель — «своя» фирма, то контракт перепродается одному из реальных производителей вместе с фирмой или как субподряд. Остальные действия направлены на создание видимости проведения тендера.

Если избежать проведения тендера под предлогом бесполезности, отсутствия реальных альтернатив и срочности, которая зачастую создается искусственно, не удается, то в ход идут другие методы.

1. Снижение реальной конкуренции независимых участников . Достигается путем ограничения информации о проведении тендеров и об особенностях сложных проектов, созданием формальных критериев и препонов для своевременной регистрации и предварительного отбора.

2. Ограничение возможности победы независимых участников . Основные приемы:

• участие ряда «своих» фирм;
• занижение цены ради победы в тендере с последующим пересмотром цены по причине индексации, изменения спецификации, дополнительных и непредвиденных работ;
• подгонка технического задания и условий под конкретное предложение;
• определение технических параметров под конкретного производителя;
• установка завышенных требований и последующая приемка более низких параметров.

Манипуляции с техническими параметрами занимают особое место в рейтинге мошеннических приемов. По оценке специалиста известной фирмы, продающей крупное технологическое и энергетическое оборудование, подкуп сотрудников для формулирования технических параметров, обеспечивающих победу на крупных тендерах, имеет место практически во всех случаях. А ведь речь идет о контрактах на миллионы долларов. Другая история. Две компании были заинтересованы поставлять свои краски на производство упаковочного материала. Одна уже осуществляла поставки в течение некоторого времени, а вторая намеревалась перехватить потребителя, предложив лучшие условия, которые понравились высшим менеджерам. Но опытные испытания, проведенные несколько раз, не давали положительных результатов. В процессе испытаний, на красках нового конкурента установка устойчиво «выпадала» из технологического режима, а параметры температуры, скорости, натяжения и расхода красителя все время оказывались разбалансированными. В то время как на красках традиционного поставщика все шло хорошо.

Казалось бы, прогрессивное положение о том, что отечественные производители могут быть признаны победителями при более высоких ценах — до 25%, на практике порождает fraud-решения. Отечественный производитель, имея превышение по цене, выигрывает тендер. Затем комплектует свой проект из блоков, узлов и агрегатов зарубежного происхождения.

Жизнь богаче любых схем! Перечень вариантов мошенничества не закрыт и не исчерпан. В тех ситуациях, где решающую роль играет «человеческий фактор», можно уверенно утверждать, что нет такой инструкции, которая не может быть обойдена или приспособлена под нужды мошенников. Тем более, если они сами участвуют в ее создании. Не дают настоящего эффекта и уникальные, супер-эффективные регламенты. Очевидно, что успешно справиться с мошенничеством оперативными методами службы безопасности и проверками службы внутреннего аудита невозможно. Хотя продолжать процесс борьбы необходимо. Попытки представить, просчитать, предусмотреть все и создать ответные антимеры по каждой схеме тоже не дают решения. Так в чем же оно?

Выход из безвыходной ситуации

Решение простое — создание системы, предотвращающей риски, опережающей события и направленной против источников мошенничества. Чтобы победить темноту, не нужно с ней бороться, нужно включить свет. Непрозрачность и неэффективность — вот причины корпоративного мошенничества, и оно будет уменьшаться по мере роста прозрачности и эффективности. Кроме того система противодействия мошенничеству должна иметь корни на высшем уровне руководства и согласованно задействовать несколько элементов. Подробнее о последних.

Оперативный мониторинг и расследования

С тех пор как отдел по борьбе с хищениями социалистической собственности (ОБХСС) прекратил свое существование, львиную долю этой работы выполняет внутренняя служба безопасности. Службы экономической безопасности, как правило, малочисленны. Сотрудники — выходцы из правоохранительных органов. Там они были вооружены системой в прямом и переносном смысле: оружие, полномочия и ресурс принуждения, уголовный и процессуальный кодекс, экспертиза, доступ к информации о гражданах и возможности расследования в любых других организациях. Переход в корпоративные службы безопасности лишил их части ресурсов, некоторые привычные методы стали недоступны, контингент и цели работы существенно изменились. Малочисленность, снижение эффективности и сила мелочей, которых много, приводят к тому, что службы экономической безопасности не могут обнаружить и расследовать все случаи, и большинство фактов мошенничества выявляется случайно.

Тем не менее, расследование каждого серьезного случая, независимо от результатов, имеет важное значение, давая сигналы персоналу, что компания занимается противодействием мошенничеству и бесконтрольности не будет.

Диагностика слабых сигналов

Выявление слабых признаков играет важную роль в условиях, когда ресурсы мониторинга и расследований ограничены. Выделить как заслуживающие особого внимания можно следующие сигналы:

• Договора, не содержащие конкретных условий сделки, и большое количество дополнительных соглашений к ним;
• Необычно красивое обоснование проекта, выбивающееся из обычного уровня документов, или необычно быстрое согласование договоров;
• Различные формы стимулирования, лоббирования под предлогами большой срочности, уникальности или отсутствие альтернатив;
• Чрезвычайно лояльные контрагенты, выполняющие работы длительное время «без денег», «в долг», «помощи ради», или, напротив, контрагенты, получающие льготные условия по сравнению с другими;
• Регулярные внеурочные работы, осуществляемые в отсутствии контролирующего персонала, без очевидных результатов по увеличению объемов;
• Регулярные поломки контрольно-измерительного оборудования. Использование нормативных весов вместо реального взвешивания (где это возможно);
• Повторяющиеся аварийно-ремонтные работы на одном объекте;
• Рост удельных затрат на производство продукции или снижение удельных доходов;
• Неучтенные маневровые работы железнодорожного транспорта;
• Повторяющиеся покупки сотрудниками продукции, которая не используется в домашнем хозяйстве;
• Попытки перевести контакты с клиентом на частный телефон или e-mail;
• Неувольнение менеджера по продажам, имеющего длительное время крайне низкие показатели продаж;
• Назначение явно не самостоятельного работника на руководящий пост с правом распоряжаться ресурсами и определять условия договора;
• Расходы сотрудников, не соответствующие их официальным доходам;
• Приглашения сотрудников на конференции и зарубежные демонстрации за счет фирмы потенциального поставщика;
• Поставки от одной фирмы продукции разного профиля и происхождения;
• Осуществление в течение долгого времени производственной кооперации через компанию, которая не имеет собственного парка оборудования;
• Расчеты с фирмами, имеющими в реквизитах адреса массовой регистрации и счета в банках, «засвеченных» обналичивающими операциями;
• Расчеты с фирмами, имеющими среди учредителей или в органах управления сотрудников (их родственников), принимающих решения по закупкам, продажам, ценообразованию, выбору ресурсов и поставщиков.

Качественная диагностика предполагает получение и обработку сигналов, а также определение направлений для детального анализа ситуации или расследования. Учитывая специфику компании, основанием может послужить единичный, ярко-выраженный сигнал или совокупность сигналов, связанных с одним сотрудником или группой лиц.

Достоверность отчетности

Имеет значение не то, что баланс и отчет о прибыли сходятся с первичными документами, а то, что первичные документы отражают существо производственной деятельности и формирования затрат. Для этой цели применимы методы:

• Контроль и минимизация удельных затрат (материалов и энергоресурсов) на производство продукции;
• Баланс металла или другого основного сырья на основании результатов реального взвешивания или измерения;
• Контроль в местах хранения остатков товарных ценностей и особенно излишков;
• Учет затрат (работы и материалы) строго по объектам осуществления подрядных работ и требования надлежащего оформления форм КС-2, КС-3;
• Новые дорогостоящие узлы и агрегаты клеймятся, а отработанные — сдаются на специальный склад и только потом утилизируются в присутствии комиссии.

Применение совокупности методов позволяет предотвратить и существенно минимизировать потери от возможных схем мошенничества, использующих бесконтрольное списание сырья, материалов, узлов и агрегатов.

Процедуры контрактации

Процедуры контрактации — элемент системы, имеющий максимальный антимошеннический ресурс. Известно, что эффективность затрат формируется не в момент подписания платежных документов и даже не в момент заключения договоров, а в момент формулирования технических решений и распределения рисков. Не стоит ждать от юристов идеального регламента документооборота, который решит проблему, т.к. первопричина в процессе принятия решений и в качестве их содержания. Выделяются два последовательных этапа: выбор что закупать и у кого закупать.

На первом этапе ключевым фактором для ремонтно-восстановительных работ является составление дефектной ведомости. Объективный документ должен содержать реальные виды и объемы работ, условия их осуществления, необходимость применения техники и перечень используемых материалов. На основании реальной дефектовки можно получить справедливую стоимость работ и обоснованный сметный расчет.

Для проектов модернизации или внедрения технологии необходимо закрепление ответственности за формирование параметров проекта и последующий мониторинг их достижения. В число параметров могут входить показатели: производительности, свойства и качества продукта, удельных затрат, эксплуатационных расходов, а также отсутствие внеплановых закупок и работ. «Назначение» виновных пост-фактум не тормозит, а подстегивает мошенничество, потому определение ответственности за декларируемые параметры проекта должно носить превентивный характер. Еще на ранних стадиях обсуждения и выработки технических решений руководители и специалисты должны понимать, что каждая цифра, определяющая стоимость и эффективность проекта, будет принята «под роспись» и проконтролирована в процессе реализации, а также станет фактором личной ответственности и строкой в программе мотивации, а в отдельных случаях может стать и предметом расследования.

Второй этап — выбор контрагента на альтернативной основе, требует соблюдения четырех условий: эффективное решение на первом этапе, широкий круг и полный объем информирования потенциальных участников, свободный (без дискриминации) доступ к участию, сохранение конфиденциальности информации о конкурирующих предложениях. Значительно повышает эффективность репутация компании, как организации, осуществляющей закупки на конкурентной основе и проводящей тендеры реально. Закупки на конкурентной основе немыслимы без оперативного мониторинга конъюктуры рыночных цен. Таким образом можно избежать существенного превышения закупочных цен над среднерыночными. Однако, во многих случаях рыночные цены уже содержат стоимость коммерческого подкупа и не гарантируют отсутствия мошеннической составляющей. Дальнейшее снижение этой составляющей и приближения к оптимальной цене возможно в условиях конкуренции. Для чего на реальных тендерах в одном месте и в один момент времени сводят несколько независимых поставщиков.

Чувствительность системы к размерам мошенничества

Чувствительность системы к размерам мошенничества — полезная настройка, позволяющая в условиях дифицита ресурсов сконцентрироваться на важном. Настройка аналогична размерам ячейки сети для отлова рыбы определенного размера. Правда иногда случается, что технические настройки превращаются в управленческие установки. Норматив минимального уровня воровства, выше которого красть не рекомендуется, а ниже — вполне безопасно. Подобная трансформация опасна для компании. Поскольку люди в первую очередь воспринимают, что мошенничество допустимо. Информация быстро и устойчиво пропитывает всю организацию. А сумма — это техническое условие и нужно лишь правильно вписаться. Очевидно, что установки «можно красть не более …» и «красть недопустимо, но эффективно отслеживаем суммы более …» дают различные результаты в борьбе с мошенничеством.

Заключение

Обозрев палитру вариантов мошеннических схем и систему противодействия, следует заключить главное: борьба с мошенничеством не может быть временной акцией или набором ответов на конкретные вызовы. Она должна носить предупреждающий, системный и междисциплинарный характер. Успешный результат можно ожидать в условиях, когда здоровая корпоративная культура, стремится к прозрачности и отторгает мошенничество в любых формах. Здесь коренится главная проблема и основной ресурс компании.

Корпоративная культура формируется под воздействием окружающей среды и изменяется крайне медленно под влиянием высшего уровня управления — собственника, акционеров или их представителей. Состояние и негативный характер влияния внешней среды нам хорошо известны, а вот влияние собственников — индивидуально. К сожалению, часто, а в кризисных предприятиях почти всегда, собственник не является эффективным! Не обеспечивает сохранение и укрепление предприятия в долгосрочной перспективе, а напротив стремиться «отжать», получить по максимуму в краткосрочном периоде, эксплуатировать предприятие до полного износа. Такого рода мотивация характерна для собственников, получивших бизнес путем перераспределения активов. Она провоцирует на нижних уровнях также процессы перераспределения активов мошенническим путем. Другой полюс — собственники, занимающиеся строительством своего бизнеса. Для них характерна мотивация создания устойчивой и эффективной организации. Состав собственников не всегда однороден, не всегда представлен малой группой и склонен к изменениям, особенно в текущей ситуации.

Однако во всех случаях независимые директора могут выполнить функцию формирования окружения и корпоративной культуры, нацеленных на эффективность, прозрачность, добропорядочность. Так разрушаются причины и среда корпоративного мошенничества и появляется возможность для служб (финансовой, юридической, внутреннего аудита и безопасности) эффективно реализовать свою часть общей системы противодействия мошенничеству.

Вопросы противодействия мошенничеству и злоупотребления персонала являются принципиально важными для менеджмента, собственников и акционеров предприятий, особенно в сложившихся политических и экономических условиях.

Осознание условий внешней среды и понимание внутренних процессов работы предприятия побудили нас вести разговор в данной статье не о специфике механизмов противодействия мошенничеству, а о его видах и разрушительных последствиях, которые наступят в том случае, если вы подумаете, что вам это не нужно.

Прежде чем приступить к обсуждению вопросов, связанных с последствиями неиспользования систем противодействия мошенничеству, необходимо разобраться с его определением.

В упрощенном варианте мошенничеством является любое преступление, в основе которого лежит преднамеренный обман.

Определение, предложенное Ассоциацией сертифицированных специалистов по расследованию мошенничества (ACFE): мошенничеством в профессиональной деятельности является "использование своего положения в целях личного обогащения путем преднамеренного неэффективного использования ресурсов или активов нанимающей организации".

Элементами мошенничества согласно этому определению являются:

– заведомо ложное утверждение;

– осознание того, что утверждение было заведомо ложным в тот момент, когда оно было сделано;

– доверие к данному утверждению со стороны потерпевшего;

– убыток, понесенный в результате случившегося.

Следовательно, это понятие значительно шире, нежели определение, содержащееся в УК, где мошенничеством является преступление, заключающееся в завладении чужим имуществом (или в приобретении прав на имущество) путем обмана или злоупотребления доверием (статья 190 УК).

Практически во всем цивилизованном мире под определением "корпоративное мошенничество" понимается именно понятие "мошенничества", предложенное Ассоциацией сертифицированных специалистов по расследованию мошенничества, а понятие, содержащееся в УК, представляет собой лишь один из его видов.

Исходя из того, что мошенничество по отношению к юридическому лицу может возникать как из внешней среды, так и происходить из внутренних процессов, его разделяют на 2 вида: внутреннее (или корпоративное) и внешнее. Зачастую оба вида мошенничества тесно взаимосвязаны.

На заметку

К рискам внешнего мошенничества относят:

1. Недобросовестную конкуренцию.

2. Коррупцию сотрудников проверяющих органов.

3. Недобросовестное поведение контрагента.

4. Кибермошенничество.

5. Криминал.

Одним из наиболее опасных факторов угрозы внешнего мошенничества является недобросовестная конкуренция. Следует отметить, что конкуренция – естественный и даже необходимый процесс в условиях рыночных отношений. Однако конкурентную борьбу в зависимости от используемых методов можно условно подразделить на белую, серую и черную.

"Белая" – добросовестная конкуренция; реализуется в форме соревнования в рамках действующего правового поля.

"Серая" – соперничество, первая форма недобросовестной конкуренции; реализуется с использованием приемов и методов, направленных на дискредитацию конкурента, производимого им товара или предоставляемых им услуг.

"Черная" – противоборство; ориентирована на уничтожение конкурента и осуществляется с использованием приемов и методов, противоречащих действующему законодательству.

В свою очередь, недобросовестная конкуренция порождает два новых фактора угрозы:

– промышленный шпионаж;

– рейдерство (недружественные поглощения).

Сами по себе эти факторы пассивны и активизируются в момент получения заказа на них. В проведении акций промышленного шпионажа, как правило, специализируются консалтинговые компании, IТ-компании и другие структуры, выполняющие функции так называемых "частных детективных агентств". Рейдерством занимаются специализированные фирмы и компании.

Существенное негативное влияние на развитие, прежде всего, субъектов малого и среднего бизнеса оказывают коррумпированные сотрудники многочисленных проверяющих и контролирующих органов. Эти люди готовы за определенное вознаграждение как закрыть глаза на выявленные в ходе проверок недостатки, так и совершить действия, которые способны парализовать работу любого юридического лица на месяцы.

Более того, в случаях недобросовестной конкуренции представители этого фактора угрозы могут стать пособниками одной из сторон, используя административный ресурс.

Следующим опасным фактором угроз внешнего мошенничества является недобросовестное поведение контрагента при исполнении условий договоров.

Деловую репутацию партнеров следует проверять как до заключения сделки, так и уже в процессе работы с ним. В ходе исполнения договоров постоянно возникают ситуации, в которых раскрывается поведение контрагента, и не всегда это поведение имеет признаки добросовестности. Основная задача менеджеров юридического лица – вовремя заметить их и адекватно отреагировать.

Кибермошенничество является одним из наиболее динамично развивающихся видов внешнего мошенничества. Преступления в сфере информационных технологий совершаются путем распространения вредоносных вирусов, взлома паролей, незаконного подключения платных услуг, кражи номеров кредитных карточек и других банковских реквизитов (фишинг), посредством телефонной связи и т. д. В частности, одной из излюбленных целей атак мошенников являются системы дистанционного банковского обслуживания.

Поэтому борьба с кибермошенничеством со стороны банковских и финансовых учреждений должна носить системный характер, а меры предупреждения и защиты, реализуемые на уровне архитектуры IТ-систем, должны считаться не менее важными, чем усилия, предпринимаемые правоохранительными органами по раскрытию и пресечению данного рода преступлений.

Что касается криминала, то в настоящее время этот фактор угрозы является менее значимым и наиболее предсказуемым.

Зачастую мошенничество собственных сотрудников компании может нанести значительно больший вред, чем внешние угрозы. Корпоративное мошенничество по разным оценкам приносит компании потери в размере от 5 % до 12 % дохода предприятия.

Наиболее типичными видами корпоративного мошенничества являются:

1. Незаконное присвоение активов (например, вывод активов в "карманные" фирмы, увод наличных денег, хищение, мошенничество с начислением заработной платы, внешние кражи, мошенничество в сфере закупок, мошенничество с использованием IТ-технологий (кибермошенничество)).

2. Использование сотрудников, оборудования, материалов или ресурсов компании в личных целях.

3. Подделка или фальсификация документов (например, манипулирование отчетностью, подлог результатов лабораторных исследований, манипуляции с качеством продукции).

4. Проведение сделок с подконтрольными компаниями (например, заключение необоснованных контрактов, использование подставных поставщиков или посредников).

5. Сговор с клиентами или с поставщиками (например, манипулирование качеством и объемом закупок, занижение цен реализации, завышение закупочных цен).

6. Выставление счетов за невыполненные работы или непоставленные товары (например, недобросовестная дистрибьюция со стороны поставщика).

7. Незаконное списание имущества (например, махинации с пересортицей, объемами продаж, списание имущества вследствие растраты).

8. Использование инсайдерской информации.

9. Продажа инсайдерской информации конкурентам.

Для более полного понимания сути проблемы рассмотрим в деталях все вышеприведенные виды мошенничества.

Одним из основных видов является незаконное присвоение активов юридического лица. Приведем пример из нашей практики: в июле 2013 года старший группы охраны В. по предварительному сговору с охранником отдела физической охраны А., а также механизаторами М., Б., Р., В., М., Г и другими неустановленными лицами совершили тайное хищение имущества Компании, а именно зерновых культур (пшеница), на сумму 304485 грн. (триста четыре тысячи четыреста восемьдесят пять гривен) 97 коп., что согласно п. 3 Примечания к ст. 185 УК является крупным размером, чем совершили преступление, предусмотренное ч. 4 ст. 185 УК.

К нам обратился наш Партнер с просьбой поспособствовать им в возмещении ущерба. В результате проведения совместных мероприятий был возмещен ущерб Компании (частично возвращена пшеница, частично виновные возместили денежные средства) без обращения в правоохранительные органы (по желанию Партнера).

Рассмотрим следующий вид мошенничества: с целью сокрытия следов ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей, фактов расхищения имущества, готовящегося противоправного деяния и т. д. персонал юридического лица прибегает к такому виду мошенничества, как подделка или фальсификация документов.

Примером этого вида мошенничества может являться факт отгрузки товара одной категории с результатами анализов товара более высокой категории.

Пример из нашей практики: представляя интересы Компании-дистрибьютора, было установлено, что К., будучи руководителем частного предприятия, в течение января – июля 2013 года предоставлял сертификат качества на готовую мясную продукцию вместе с мясной продукцией в Компанию-дистрибьютор. При этом К. знал, что представленные им документы не соответствуют действительности, поскольку являются поддельными, так как его частному предприятию указанные сертификаты не выдавались.

Пришлось обращаться в правоохранительные органы, которые, проведя ряд экспертиз, доказали факт подделки этих документов.

Одним из наиболее неприятных видов мошенничества является недобросовестная дистрибьюция. Этот вид тесно связан с кризисом доверия по всей цепочке: поставщик (производитель) – дистрибьютор – потребитель. Находятся компании, которые перестают надлежащим образом выполнять свои обязательства тем или иным способом.

Ярким примером недобросовестной дистрибьюции является недавний случай мошенничества, в котором фигурировал органический подсолнечный жмых, направляемый на экспорт в одну из стран Европейского Союза, который содержал в себе пестициды и агрохимикаты, что является недопустимым для такого вида продукции. Этот факт поднял вопрос безопасности органической продукции из Украины и надежности украинских органичных операторов, то есть факт недобросовестного поведения, совершенный персоналом юридического лица, нанес вред не только их Компании, но и имиджу Украины в целом.

Стоит отметить, что неиспользование систем противодействия мошенничеству юридическим лицом практически оставляет его без защиты как от внешних, так и от внутренних угроз.

Практика показывает, что наиболее часто встречающимися и опасными являются следующие уголовно-наказуемые деяния как корпоративных расхитителей, так и внешних посягателей:

– кража (ст. 185 УК);

– мошенничество (ст. 190 УК);

– присвоение, растрата, хищение путем злоупотребления служебным положением (ст. 191 УК);

– разглашение коммерческой тайны (ст. 232 УК);

– подкуп работника предприятия, учреждения или организации (ст. 354 УК);

– преступления в сфере использования электронно-вычислительных машин (компьютеров), систем, компьютерных сетей и сетей электросвязи (ст. 361 – 363-1 УК);

– злоупотребление полномочиями (статьи 364 – 364-1 УК);

– служебная подделка (ст. 366 УК);

– подкуп должностного лица юридического лица частного права независимо от организационно-правовой формы (ст. 368-3 УК).

Подробный юридический анализ каждой из указанных норм уголовного права помогает правильно формировать доказательную базу и своевременно инициировать судебные и уголовные процедуры, а это, в свою очередь, позволяет законными способами возместить утраченное.

В настоящее время существует множество способов возврата украденных активов. Однако полностью вернуть похищенное практически невозможно. Сложнее ситуация обстоит с ущербом репутации.

Таким образом, последствиями неиспользования систем борьбы с мошенничеством являются финансовый и нефинансовый ущерб, который наносится юридическому лицу.

Финансовый ущерб заключается в прямых убытках, потере наличных денежных средств, недополученной выгоде; потере акционерной стоимости; увеличившейся стоимости капитала; затратах на проведение расследования.

Нефинансовый ущерб состоит, прежде всего, из репутационного урона, потери доверия со стороны контрагентов, потери Партнеров и Клиентов, отвлечения ресурсов на урегулирование конфликтов, проверки контролирующих и правоохранительных органов; временных затрат руководства.

Экспертное заключение:

На основании изложенного можно с уверенностью констатировать, что результаты борьбы с мошенничеством будут иметь позитивные последствия только в случае комплексного воздействия на потенциальные и реальные угрозы, позволяющие предприятию осуществлять бесперебойную производственную деятельность в нестабильных условиях внешней и внутренней среды.

Это достигается путем:

1. Диагностики существующей в компании практики управления рисками мошенничества.

2. Разработки регламентов, политик управления противодействия мошенничеству (кодекса деловой этики; политики по борьбе с мошенничеством и коррупцией; методологии проведения проверок и расследований; механизма реагирования на проявления мошенничества; реестра основных видов мошенничества и санкций по ним).

3. Разработки и внедрения контролей в процессах (оценки рисков; документирования процессов, наиболее подверженных риску мошенничества; IT-контроля, направленного на противодействие мошенничеству в учете; IT-систем для борьбы с кибермошенничеством; технических решений, которые позволяют проводить мониторинг работы техники и транспорта, расхода топлива; реестра должностных позиций с высоким риском мошенничества и программ мониторинга; справочника контрагентов).

4. Выявления и фиксации фактов мошенничества (проведения проверок и аудитов контролирующими службами; интеграции "Горячей линии" для информирования о фактах мошенничества; внедрения системы управления нарушениями (с четко определенными полномочиями каждой службы и электронным документооборотом); декларирования работниками конфликта интересов; создания и использования реестра индикаторов мошенничества).

5. Разработки коммуникаций (обучение работников вопросам противодействия коррупции; регулярный опрос персонала на предмет осведомленности о вопросах мошенничества).

Как показывает практика, внедрение надежной системы противодействия мошенничеству в работу предприятия способно:

Обеспечить защиту и сохранение активов юридического лица;

Предотвратить ошибки и нарушения путем выявления и сокращения их числа;

Обеспечить актуальность, достоверность и корректность бухгалтерского и управленческого учета;

Обеспечить подготовку своевременной и достоверной финансовой отчетности.

Любое юридическое лицо, стремящееся к процветанию, должно адекватно оценивать разрушительные последствия любого вида мошенничества и противодействовать ему, используя все доступные для этого законные средства.

Не полагайтесь на случай, не рассчитывайте на благосклонность Фортуны. Помните: успех сопутствует тем, кто его создает!

Отличительные особенности корпоративного вида мошенничества – проблематичность обнаружения правонарушений и сложность формирования доказательной базы. Мошеннические действия внутри крупных предприятий всегда носят умышленный характер и нацелены на получение собственной материальной выгоды.

Понятие корпоративного мошенничества

Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую разновидность правонарушений перечнем действий:

• скрытое хищение активов;
• нападение с применением физического насилия на собственника имущественных объектов для завладения этими активами (к физическому лицу могут применять меры воздействия через угрозы, побои или нанесение ранений оружием);
• присвоение чужого имущества и его последующая растрата;
• факты вымогательства с применением приемов шантажа и угроз;
• открытые хищения активов;
• нанесение владельцу имущества материального ущерба посредством умышленного обмана или халатного отношения.

Причины, побуждающие к противоправной деятельности, кроются в возможности скрыть свою причастность к произошедшему. Физические лица могут рассчитывать на то, что прямых доказательств их виновности невозможно будет найти, а наличие только косвенных указаний не может быть основанием для привлечения к уголовной ответственности. Дополнительным мотивирующим фактором выступает наличие шанса оправдать себя в глазах коллег и руководства компании.

В числе причин мошеннических актов может быть агрессивное воздействие факторов окружающей среды: временные финансовые затруднения у человека, необходимость срочной оплаты дорогостоящего лечения, зависимость от азартных игр или вредные привычки, справиться с которыми физическое лицо самостоятельно не может.

Виды мошенничества

Мошеннические действия могут быть классифицированы на:

• Внутренние, которые осуществляются руководством компаний и наемными работниками.
• Внешние, участниками которых являются контрагенты предприятия и посторонние лица.

КСТАТИ! Внутреннее корпоративное мошенничество – наиболее распространенные противоправные действия. Их особенностью является простота реализации благодаря наличию доступа к материальным активам и денежным ресурсам в процессе реализации трудовой деятельности.

Проявлениями внутреннего мошенничества могут быть:

• переманивание клиентуры предприятия;
• снабжение конкурентов конфиденциальной информацией технологического или финансового характера;
• подделка документации с использованием оригинальных печатей и фирменных бланков компании;
• привлечение подчиненных для осуществления работ вне должностной инструкции для удовлетворения личных потребностей;
• досрочное необоснованное списание активов с целью их присвоения, махинации с выплатой заработка работникам.

Корпоративное мошенничество по характеру действий подразделяется на группы:

• Коррупционные мероприятия.
• Присвоение активов (наличности или ТМЦ).
• Составление фиктивной финансовой отчетности с завышением или занижением суммы доходов (прибыли).

СПРАВОЧНО! Коррупционная составляющая мошенничества проявляется во взяточничестве, предоставлении преференций за отдельную плату и вымогательстве.

Схемы

Для предприятий характерны такие схемы корпоративного мошенничества:

• приписки с пересортицей;
• необоснованные списания;
• задвоенные закупки;
• неучтенное производство дополнительных партий товара;
• взятки;
• махинации при реализации ценовой политики;
• незаконные подрядные работы.

Махинации с материальными ценностями

При организации доставки и приема сырья может иметь место указание завышенных показателей веса материалов, количества, написание в документах другого сорта продукции. Пересортица может быть организована в отношении любого товара. Несуществующий объем или масса компенсируются примесями земли, продукцией более низкого класса, мусором или более дешевыми аналогами.

Мошенничество с ТМЦ легко осуществимо, если расчеты за продукцию производятся наличными средствами на месте отгрузки. Сочетание этой схемы с неэффективным входным контролем и слабым мониторингом процедур списания материалов в производство создает благоприятные условия для увеличения объемов хищений.

Примером умышленной пересортицы и необоснованного списания может быть выбраковка нормальной продукции с последующей реализацией конкретному покупателю по сниженным ценам. Следующий этап – продажа на потребительском рынке по рыночным ценам этого товара и разделение прибыли между участниками схемы. Сговор поставщика с сотрудником, который отвечает за монтаж оборудования или хранение и списание продукции может проявиться в схеме:

1. Реальная закупка ценного товара.
2. Весь объем продукции списывается (фактически списанию подлежала только часть ТМЦ, остальные были сняты с баланса фиктивно).
3. Повторная закупка на объем фиктивно списанных материалов (ее результатом будет перечисление средств поставщику без последующей поставки).

СПРАВОЧНО! Схема с фиктивными списаниями и повторными закупками чаще всего применяется в отношении запчастей к транспорту и оборудованию, арматуры и оснастки.

Второй способ с необоснованным списанием касается дорогостоящего оборудования. Имеющееся на предприятии списывается как непригодное к эксплуатации и не подлежащее ремонту, вывозится с предприятия и передается третьим лицам. Оборудование проходит модернизацию и перепродается обратно этому же предприятию или другому под видом нового актива.

Производственные махинации

На производственных объектах мошенничество может основываться на завышении норм расхода сырья. Это позволяет списывать материалов больше, чем фактически используется, и перепродавать сэкономленное на внешнем рынке. Второй вариант – запустить неучтенное производство из незаконно списанного сырья.

Цены и подрядные работы

В схемах с откатами используются такие приемы:

• закупка материалов по завышенным ценам в ущерб собственному предприятию;
• занижение цен на выполнение индивидуальных заказов для отдельных клиентов;
• применение эксклюзивной системы скидок, которая доступна только избранным покупателям;
• умышленное искажение цен путем демонстрации завышенных ценников при проведении в бухгалтерии продаж по обычной стоимости.

Основные способы мошенничества в работе с подрядчиками проявляются в искажении в документации значений расхода сырья, площадей обслуживаемых объектов, навязывании других ненужных услуг, списание дорогих материалов при фактическом использовании их дешевых аналогов.

Выявление и расследование правонарушений

Признаками наличия мошеннических схем на предприятии могут быть:

• необычный порядок заполнения документации наемными работниками, просьбы подписать пустые бланки или проставить на них печати;
• отказы от отпусков или передачи дел коллегам;
• обилие прибыльных контрактов за короткий промежуток времени, заключаемых одним лицом;
• поступление большого количества запросов о доходах в отношении одного сотрудника от судебных органов и ФССП;
• внесения корректировок в отчетность непосредственно директором без согласования с бухгалтерией;
• регулярное появление недостач;
• жалобы и подозрения членов коллектива предприятия;
• слишком тесные контакты менеджера с поставщиками;
• высокий уровень текучести управленческого персонала;
• частая смена мест работы специалистом.

При возникновении подозрений о внедрении корпоративных мошеннических методик руководитель должен принять меры по сбору доказательной базы для предъявления обвинения конкретным лицам. Оптимальным способом считается инициация аудиторской проверки, которая выявит нестыковки и факты нарушений в складском, производственном и бухгалтерском учете.

При отсутствии возможности привлечь аудитора к расследованию необходимо систематизировать сведения, касающиеся нарушения:

• какие активы были похищены;
• кто из сотрудников или членов правления мог быть заинтересован в реализации фиктивной сделки;
• у кого имеется свободный доступ к пропавшим объектам;
• анализ способов сокрытия украденного, проверка каналов сбыта;
• опрос персонала на предмет наличия угроз или давления для склонения к содействию виновным лицам.

Противодействие корпоративному мошенничеству

Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.

Рекомендуется создать службу охраны, при необходимости вводится пропускной контроль всех посетителей и работников. При обнаружении нарушения трудовой дисциплины руководитель должен проявлять волю и наказывать провинившихся. В качестве мотивирующего фактора на безупречную работу можно использовать создание максимально комфортных условий труда и предлагать сотрудникам достойную оплату их действий.

Примеры

Примеры мошенничества внутри предприятий:

1. Сотрудник, отвечающий за заключение сделок с заказчиками, накануне подписания договора передает сведения о предмете соглашения, сумме контракта и предложенных условиях фирме-конкуренту, которая в последний момент отбивает клиента. Сотрудник получает процент от суммы контракта конкурента.
2. Металлообрабатывающий станок продан и проведен по документам как металлолом. Станок был почищен, смазан, покрашен, на него оформили новую техническую документации и продали обратно на производственное предприятие с наценкой 60%.
3. Увеличение фонда оплаты труда при одновременном проведении сокращения штата.
4. Включение в ведомости на выплату средств «мертвых душ».
5. Организация закупки партии товаров по ценам, выше рыночных.